6-НДФЛ налог перечислен позже

Вопрос

Выплатили зп (вторую половину за февраль) 13 марта, а НДФЛ забыли перечислить… Обнаружили и оплатили НДФЛ 30 марта
как в этом случае заполнять 6-НДФЛ? и какая ответственность за несвоевременное перечисление НДФЛ? Пени или еще штрафы?

Ответ

В соответствии с Порядком заполнения в Разделе 2 указывается:

  • по строке 100 — дата фактического получения доходов – 13 марта 2017;
  • по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов – 13 марта;
  • по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога – 14 марта;
  • по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога;
  • по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога

В случае неправомерного несоблюдения сроков перечисления НДФЛ в бюджет налоговый агент может быть привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ. Размер штрафа составляет 20% от суммы несвоевременно перечисленного налога.

При этом, как разъяснил Пленум ВАС РФ, данное правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, если он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму налога из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

.

Заполнение строки 120 в расчете 6-НДФЛ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ дата фактического получения дохода в виде заработной платы определяется как день выплаты дохода.

При выплате дохода в виде заработной платы налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога и перечислить удержанный налог в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 4.2 разд. IV Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@), по строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога в бюджет.

Таким образом, в случае, когда работнику заработная плата была выплачена 13 марта 2017, удержанный при выплате налог организация должна была перечислить в бюджет не позднее 14.03.2017 и эту же дату указать в строке 120 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017..

Указание в строке 120 фактической даты перечисления НДФЛ в бюджет – 30.03.2017, по нашему мнению, может быть расценено налоговыми органами как представление недостоверных сведений, за которое организация может быть оштрафована по п. 1 ст. 126.1 НК РФ в размере 500 руб. Кроме этого, организации грозят штраф за неперечисление в установленный срок удержанных сумм налога в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ), и пени (п. 7 ст. 75 НК РФ).

Просмотров: 2 993