Бухгалтерские проводки по лизингу у лизингополучателя

Вопрос

ТС стоимостью 994 т.р. без НДС, взято в лизинг, учитывается на балансе у лизингополучателя. По графику платежей сумма лизинговых платежей 1461 т.р., распределена на 34 месяца с последующим выкупом по цене 12 т.р.
Ежемесячно на ТС начисляется амортизация линейным способом. Лизингодатель ежемесячно выставляет акт и счёт-фактуру на сумму лизингового платежа.
Каков порядок учёта этих операций в бухгалтерском налоговом учёте?

Ответ

  1. Получение имущества

 НДС

На момент принятия предмета лизинга к учету сумма НДС, исчисленная с его стоимости, к вычету не принимается, поскольку счет-фактуру лизингодатель (лизингополучатель/сублизингодатель) не выставлял и сумму НДС лизингополучателю (сублизингополучателю) не предъявлял (п. 1 ст. 168, п. 1 ст. 169 НК РФ).

Налог на прибыль

Предмет лизинга, учитываемый на балансе лизингополучателя (сублизингополучателя), признается им амортизируемым имуществом, первоначальная стоимость которого определяется как сумма расходов лизингодателя на приобретение этого предмета лизинга (п. 10 ст. 258, абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Следовательно, лизингополучатель (сублизингополучатель) вправе начислять амортизацию по предмету лизинга, который числится у него на балансе (Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/253). При этом он может применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 3, кроме основных средств первой — третьей амортизационных групп (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2013 N 03-03-06/1/37022, от 24.05.2005 N 03-03-01-04/2/95).

Бухучет при получении предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя

Используются  следующие обозначения аналитических счетов по счету 76:

  • 76-ар «Арендные обязательства»;

Поводки будут следующие:

  • Д 08 К 76-ар — Принят на учет предмет лизинга, полученный от лизингодателя (лизингополучателя/сублизингодателя)
  • Д 19 К 76-ар — Отражен НДС, подлежащий уплате лизингодателю (лизингополучателю/сублизингодателю)
  • Д 01 К 08 — Полученный предмет лизинга отражен в составе основных средств
  • Д 20 К 02 — Начислена амортизация (ежемесячно с месяца, следующего за месяцем принятия предмета лизинга в составе основных средств)

 

  1. Перечисление лизинговых платежей

НДС при перечислении лизинговых (сублизинговых) платежей

При получении правильно оформленного счета-фактуры от лизингодателя у лизингополучателя, использующего предмет лизинга в облагаемых НДС операциях, возникает право на вычет «входного» НДС с лизинговых платежей за соответствующий период (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-07-11/7654).

При этом у лизингополучателя должен быть также первичный документ, подтверждающий приобретение услуг. В рассматриваемой ситуации можно использовать акт приемки-передачи предмета лизинга

Отсутствие ежемесячно заключаемых актов оказанных услуг по предоставлению имущества в аренду не является основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету (Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34410).

 Налог на прибыль

В данном случае лизинговые (сублизинговые) платежи относятся на расходы за вычетом суммы амортизации по имуществу, полученному в лизинг (сублизинг) (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления сумма лизинговых (сублизинговых) платежей включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Бухучет при перечислении лизинговых (сублизинговых) платежей за предмет лизинга, учитываемый на балансе лизингополучателя (сублизингополучателя)

Используются  следующие обозначения аналитических счетов по счету 76:

  • 76-ар «Арендные обязательства»;
  • 76-лп «Задолженность по лизинговым (сублизинговым) платежам».

Проводки будут следующие:

  • Д 76 –ар К 76-лп — Начислена сумма текущего лизингового (сублизингового) платежа
  • Д 68 К 19 — Принят к вычету НДС в части текущего лизингового (сублизингового) платежа (при наличии у организации права на налоговый вычет)
  • Д 76-лп К 51 — Уплачен текущий лизинговый (сублизинговый) платеж
Просмотров: 1 538