Документы, подтверждающие оказанную услугу

Вопрос

Здравствуйте.
Подскажите, пожалуйста, являются ли товарные чеки доказательствами несения индивидуальным предпринимателем расходов в подтверждение исполнения договора возмездного оказания услуг. Без представления кассовых чеков, договоров, документов внутренней бухгалтерской отчетности.
Заранее благодарю.

Ответ

Расходы признаются для целей налога на прибыль и при УСН, только если они подтверждены документами.

В НК РФ есть лишь одно требование к таким документам: они должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ либо по правилам, применяемым в иностранном государстве, на территории которого произведены расходы (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 06.02.2017 N 03-07-11/6180, от 09.12.2016 N 03-03-07/73475, от 17.02.2016 N 03-03-06/1/8745).

Перечня документов, подтверждающих расходы, в НК РФ нет. Обычно расходы подтверждаются первичными документами (ст. 313 НК РФ, Письма Минфина от 22.06.2016 N 03-07-11/36393, от 05.12.2014 N 03-03-06/1/62458).

Однако стоит отметить, что согласно п. 1 ст. 252 НК РФ для подтверждения расходов документы необходимо оформлять в соответствии с требованиями российского законодательства или обычаями делового оборота, применяемыми на территории иностранного государства (для расходов, понесенных за рубежом). Таким образом, целесообразно руководствоваться нормативными предписаниями, а не подтверждать расходы произвольно оформленными документами.

Как правило, документов по одной расходной операции оформляется несколько, как минимум два: один, назовем его базовым, предусматривает основание расхода, а второй, платежный (расчетный), оформляет сам расход. К базовым документам необходимо отнести и первичные документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни.

Базовым документом может быть договор или внутренний документ организации. Это зависит от вида расхода.

Сам платеж производится с оформлением подтверждающих платеж документов: платежного поручения или расходного кассового ордера (п. п. 1.12, 5.1 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России 19.06.2012 N 383-П, п. 4.1 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»).

Если у вас в наличии есть только один документ, то, скорее всего, такие расходы налоговики признают документально не подтвержденными.

Вот, например, какие документы требуют оформлять контролирующие органы для подтверждения услуг по аренду недвижимости:

  • Договор аренды;
  • акт приемки-передачи арендованного имущества;
  • документы, подтверждающие оплату арендных платежей;
  • акт об оказании услуг по договору аренды.

Такие требования содержатся в Письмах Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12764, от 13.10.2011 N 03-03-06/4/118

Учитывая изложенное, в Вашей ситуации расходы индивидуального предпринимателя не являются подтвержденными.

Вопрос

В целях уточнения вопроса поясняю ситуацию.
ИП — исполнитель отказывается вернуть задаток заказчику по договору возмездного оказания услуг, указывая на фактически понесенные расходы — в подтверждение которых представляет товарные чеки. Могут ли товарные чеки подтверждать понесенные расходы без кассовых?

Ответ

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить некие действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги в сроки и в порядке, которые приведены в заключенном договоре возмездного оказания услуг (п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 781 ГК РФ).

К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст. ст. 702 — 729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. ст. 730 — 739 ГК РФ) (ст. 783 ГК РФ).

Согласно ст. ст. 709 и 783 Гражданского кодекса цена договора подряда или возмездного оказания услуг помимо вознаграждения может включать в себя компенсацию издержек исполнителя, фактически произведенных и связанных с выполнением контракта. Здесь, безусловно, возможны разные варианты.

Во-первых, цена в договоре может быть установлена как единая сумма, включающая как вознаграждение, так и все понесенные исполнителем издержки, и заказчик просто оплачивает такую цену предварительно или по окончании выполнения работ (оказания услуг). Во-вторых, цена может быть подразделена на вознаграждение и сумму возмещаемых ему расходов. При этом последние компенсируются заказчиком на основании представленных исполнителем документов о произведенных при выполнении работ, оказании услуг расходах.

Таким документом может быть не только подписанный сторонами акт об оказании услуг (акт приемки), но и любые иные документы (например, отчет исполнителя, детализация счета за оказанные услуги). К их числу относятся, в частности, документы, косвенно подтверждающие произведенные заказчиком расходы по договору возмездного оказания услуг и обоснованность этих расходов, например, презентационные материалы или товарные чеки.

Товарный чек (квитанция и т.п.), применяемый при продаже товаров в розницу плательщиком ЕНВД, без чека может служить документом, подтверждающим расходы (Письма Минфина от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77747, от 06.05.2015 N 03-11-06/2/26028, ФНС от 14.09.2010 N ШС-37-3/11157).

По мнению Минфина России, документы, выданные вместо кассового чека, могут являться подтверждением понесенных расходов при условии, что в этих документах содержатся сведения, предусмотренные п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ (Письмо от 11.11.2009 N 03-01-15/10-499).

Другими словами, товарный чек подтверждает расходы для целей налогового учета так же, как и стандартный кассовый чек. Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие обязательные сведения:

— наименование, порядковый номер и дату выдачи документа;

— наименование организации (Ф.И.О. предпринимателя), ИНН;

— наименование и количество оплачиваемых товаров (работ, услуг);

— сумму оплаты;

— должность, фамилию и инициалы продавца, его личную подпись.

Просмотров: 636