Налогообложение безвозмездной передачи товара

Вопрос

Добрый день!

Итальянский производитель поставляет нам образцы своих стульев для будущей мебельной выставки. По инвойсу стульев на 4000 Евро. Оплата за них производиться не будет, так как эта сумма идет на компенсацию наших затрат за участие в выставке.

Подскажите пожалуйста учет и налогообложение по этой сделке.

Ответ 

Налоговый учет

Налог на прибыль.

Все ваши расходы по такому договору будут расходами, связанными с оказанием услуг. А полученная от иностранного партнера оплата — это доход от реализации услуги.

НДС.

Порядок НДС-расчетов будет зависеть от того, можно ли считать рекламными те услуги, которые вы оказываете иностранному партнеру. Например, рассматривая вопрос о характере услуг по организации участия в заграничной выставке, которые иностранная компания оказала российской, Минфин пришел к выводу, что такие услуги — рекламные. Поэтому есть основания полагать, что и услуги по организации участия в рекламной выставке, оказанные вами иностранному партнеру, также будет признаны рекламными.

Но окончательные выводы можно сделать, только изучив предмет конкретного договора. Допустим, иностранец лишь хочет, чтобы его оборудование было ввезено, растаможено, доставлено на выставку. А собственно договариваться с организатором выставки и представлять на ней свои интересы иностранец будет самостоятельно. Понятно, что такие услуги, оказанные иностранцу, уже нельзя рассматривать как рекламные.

Если в вашем договоре речь идет именно об услугах, которые можно назвать рекламными, то Россия не будет местом их реализации и начислять НДС не нужно. Соответственно, таможенный НДС, если он был уплачен, можно будет включить в налоговые расходы. И конечно, не стоит забывать о необходимости вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.

Если услуги нельзя считать рекламными, то местом их реализации будет наша страна. Значит, их нужно облагать НДС. И вы сможете принять к вычету таможенный НДС.

Бухгалтерские проводки будут следующими:

Д 41-1 К 60 – отражена стоимость полученных товаров

Д 41-1 К 76 – Стоимость товаров увеличена на сумму таможенной пошлины и сборов

Д 19 К 76 – Отражена сумма НДС, уплаченная при ввозе

Д 68 К 19 – Принята к вычету сумма НДС, уплаченная при ввозе

Д 41-2 К 41-1 – Отражено поступление товаров на склад

Д 41-3 К 41-2 – Отражена передача поступивших товаров в демонстрационный зал в качестве образцов

Д 44 К 41-3 – списана стоимость товаров, пришедших в негодность в результате использования в качестве образцов

Д 76 К 91 – Отражены затраты на выставку

Д 60 К 76 – Зачет взаимных требований

Просмотров: 507