Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком — проводки

Вопрос

После акта сверки с телефонной компанией была обнаружена дебиторская задолженность, возникшая в результате того, что руководитель однажды произвел оплату своего телефона  через платежный терминал 4 года назад, а чек не предоставил. Бухгалтерия об этом узнала только после анализа акта сверки.
Подскажите, пожалуйста, что делать в этом случае и какие проводки необходимо сделать

Ответ

По общему правилу дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в срок, установленный договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, считается сомнительной и под нее создается резерв по сомнительным долгам (абз. 1, 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением и определяется самостоятельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, абз. 4 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной) и списывается на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. В данном случае сумма задолженности (резерв по которой не формировался) относится на финансовые результаты организации (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Для списания безнадежного долга необходимы два документа (Письмо Минфина от 14.01.2015 N 07-01-06/188):

— акт инвентаризации расчетов по форме N ИНВ-17;

— приказ руководителя.

В целях налогообложения прибыли долг, по которому истек установленный срок исковой давности, признается безнадежным (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Сумма безнадежных долгов, если не создавался резерв по сомнительным долгам, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Проводки будут следующими:

  • Д 63 — К 62 (58, 60, 76) — Списан безнадежный долг, под который создавался резерв
  • Д 91 — К 62 (58, 60, 76) — Списан безнадежный долг, не покрытый резервом
  • Д 007 — Сумма списанной дебиторской задолженности учтена за балансом (на основании бухгалтерской справки)
Просмотров: 394