Членские взносы СРО в налоговом учете

Вопрос

Здравствуйте!

Подскажите, пожалуйста, как отражать в бухгалтерском и налоговом учете суммы уплаченных регулярных и единовременных членских взносов, взносы в компенсационный фонд в СРО.

Какие документы нужны для подтверждения оплаты членских взносов в СРО?

А также, как правильно отразить расходы на консалтинговые услуги, оплаченные сторонней организацией (т.е. сторонняя организация оформляет за нас получении акта о прохождении годовой проверки в качестве члена СРО, получение полиса страхования гражданской ответственности, получение акта о прохождении годовой проверки сертификата системы менеджмента качества (Iso …).

 Ответ

Консалтинговые услуги.

Договорная стоимость консалтинговых услуг (без учета НДС), оказанных сторонней компанией, признается расходами по обычным видам деятельности на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, что отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (44 «Издержки обращения») и кредиту счета 60 (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумма НДС, предъявленная организации исполнителем по оказанным услугам, принимается к вычету после принятия к учету этих услуг. Вычет производится на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, и при условии, что услуги предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Налог на прибыль организаций

Стоимость оказанных организации юридических услуг включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Членские взносы в СРО

Бухгалтерский учет

Вступление в СРО предусматривает уплату регулярных и единовременных взносов ее членами. К регулярным относятся членские взносы, к единовременным — вступительные взносы и взносы в компенсационный фонд, который формируется для обеспечения имущественной ответственности членов СРО перед потребителями товаров (работ, услуг).

Размер взносов различен и зависит от вида профессиональной деятельности. Поскольку взносы, уплачиваемые при вступлении в СРО, являются обязательными для осуществления профессиональной деятельности ее участниками, в целях бухгалтерского учета они признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Налоговый учет

Существенными условиями признания расходов в целях налогообложения прибыли являются их экономическая обоснованность, документальное подтверждение, а также связь с деятельностью, направленной на получение доходов.

Поскольку уплата вступительного взноса, взноса в компенсационный фонд, а также регулярных членских взносов в СРО является условием для осуществления профессиональной деятельности компании, указанные платежи в целях налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов (Письма ФНС России от 03.04.2009 N ШС-22-3/256@, Минфина России от 10.08.2010 N 03-03-06/4/75, от 09.10.2009 N 03-03-07/25).

Подтвердить расходы на уплату взносов в СРО организация может следующими документами (Письма Минфина России от 10.08.2010 N 03-03-06/4/75, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/207):

— копиями свидетельств о членстве в саморегулируемой организации;

— платежными поручениями на перечисление взносов;

— иными документами, выданными СРО.

С нашей точки зрения, целесообразно установить одинаковый порядок признания взносов в СРО как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, чтобы избежать разниц, предусмотренных ПБУ 18/02.

Важно подчеркнуть, что, если организация вступает в СРО добровольно, она не сможет учесть уплаченные взносы в составе расходов, уменьшающих базу налога на прибыль (п. 15 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.09.2010 N 03-03-06/1/608).

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», с 1 января 2011 г. также вправе учесть в расходах «обязательные» вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в СРО (пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Приложения

Просмотров: 1 204