Декларация налог на прибыль закрытие обособленного подразделения

Вопрос:

Вопрос по декларации по налогу на прибыль.
В ноябре 2016г. наша организация открыла обособленное подразделение (без выделения на отдельный баланс), в феврале 2017г. закрыла его.
Вопрос как заполнять декларацию по налогу на прибыль и куда отправлять? Так как к сроку сдачи декларации, ОП будет закрыто и снято с учёта.

Ответ:

Если на дату снятия ОП с учета декларация за предыдущий год еще не сдана, то сдайте ее по закрытому ОП в ИФНС по месту учета головного подразделения организации (ГП) (Письмо УФНС по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/36239). Налог, подлежащий доплате на основании этой декларации, уплатите в ИФНС по месту учета ГП отдельной платежкой. В ней укажите код ОКТМО территории, на которой находилось закрытое ОП.

Декларация по закрытому ОП заполняется в общем порядке. Поэтому, несмотря на то, что вы сдаете ее по месту учета ГП, вы указываете (п. п. 2.7, 4.1.4 Порядка заполнения декларации):

— в титульном листе — КПП закрытого ОП;

— в строке 010 подраздела 1.1 — код ОКТМО территории, где находилось закрытое ОП.

Есть только две особенности заполнения декларации по закрытому ОП. В ее титульном листе надо указать (п. 2.7 Порядка заполнения декларации):

— по реквизиту «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС по месту учета ГП;

— по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» — «223».

Порядок представления декларации зависит от того, как вы уплачиваете авансовые платежи по налогу на прибыль.

Вариант 1. Вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала

Порядок ваших действий зависит от того, когда именно было снято с учета ОП. Если ОП снято с учета:

— до представления декларации за предыдущий отчетный период — сдайте декларацию за этот период в ИФНС по месту учета ГП. Авансовый платеж, подлежащий доплате на основании этой декларации, уплатите в ИФНС по месту учета ГП отдельной платежкой. В ней укажите код ОКТМО территории, на которой находилось закрытое ОП;

— после представления декларации за предыдущий отчетный период — представьте уточненную декларацию за этот период в ИФНС по месту учета ГП.

О том, как в этих декларациях отражаются ежемесячные авансовые платежи, рассказано здесь.

Вариант 2. Вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактически полученной прибыли

Порядок ваших действий зависит от того, когда именно было снято с учета ОП. Если ОП снято с учета:

— до представления декларации за предыдущий отчетный период — сдайте декларацию за предыдущий период в ИФНС по месту учета ГП. Авансовый платеж, подлежащий доплате на основании этой декларации, уплатите в ИФНС по месту учета ГП отдельной платежкой. В ней укажите код ОКТМО территории, на которой находилось закрытое ОП;

— после представления декларации за предыдущий отчетный период — представлять уточненную декларацию за предыдущий отчетный период не надо.

Просмотров: 1 457