Как списать расходы на подарки контрагентам

Вопрос

Бухгалтерский и налоговый учет подарков контрагентам

Ответ

Стоимость сувенирной продукции, содержащей символику организации и передаваемой в соответствии с обычаем делового оборота в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества представителям других организаций, учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в качестве расходов на рекламу. Бухгалтерские проводки по покупке и передаче сувениров с символикой компании будут следующие:

Дебет 10 Кредит 60

— приняты к учету приобретенные подарки;

Дебет 19 Кредит 60

— учтен «входной» НДС;

Дебет 68 Кредит 19

— принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 26 Кредит 10

— списаны как рекламные расходы подарки с символикой компании;

Дебет 91-2 Кредит 68

— начислен НДС со стоимости подарков дороже 100 руб. за единицу.

Если сувенирная продукция с символикой вручается во время официального приема представителям организаций-контрагентов, участвующим в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, ее стоимость при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль рассматривается в качестве представительских расходов и подлежит нормированию в установленном для этой категории расходов порядке. Бухгалтерские проводки будут такие:

Дебет 10 Кредит 60

— приняты к учету приобретенные подарки;

Дебет 19 Кредит 60

— учтен «входной» НДС;

Дебет 68 Кредит 19

— принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 26 Кредит 10

— списаны как представительские расходы подарки деловым партнерам;

Дебет 91-2 Кредит 68

— начислен НДС со стоимости подарков.

Расходы в виде стоимости сувениров, не содержащие логотипа организации и безвозмездно передаваемые организациям-контрагентам, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). В бухгалтерском учете будут следующие проводки:

Дебет 10 Кредит 60

— приняты к учету приобретенные подарки;

Дебет 19 Кредит 60

— учтен «входной» НДС;

Дебет 68 Кредит 19

— принят к вычету «входной» НДС;

Дебет 91-2 Кредит 10

— списана в расходы стоимость подарков;

Дебет 91-2 Кредит 68

— начислен НДС со стоимости подарков.

Основание: Письма ФНС России от 25.04.2007 N ШТ-6-03/348@ и от 16.08.2004 N 02-5-10/51, Минфина России от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.2.

Просмотров: 4 337