Начисление процентов по займу

Вопрос:

Компания ООО выдаем займ другой организации ООО.
Проценты по займу будут получены в конце срока погашения займа.
Можно не начислять проценты по займу ежемесячно, а только тогда, когда мы их фактически получим через год.

Ответ:

Нет, нельзя. В законодательстве строго регламентировано начисление процентов.

В бухгалтерском учете проценты, в т.ч. начисленные на остаток денег на расчетном счете, признаются на каждую из следующих дат:

— и на последнее число каждого месяца в течение периода, на который предоставлен заем (депозит) (п. 16 ПБУ 9/99);

— и на каждую дату их уплаты, предусмотренную договором.

В налоговом учете:

При расчете налога на прибыль проценты по займу (депозиту), в т.ч. начисленные на остаток денег на расчетном счете, признаются во внереализационных доходах в те же дни и в тех же суммах, что и в бухгалтерском учете (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина от 08.04.2016 N 03-03-06/1/20041, от 31.03.2016 N 03-03-06/2/18161, ФНС от 01.10.2015 N ГД-4-3/17165@).

При УСН проценты признаются в доходах в дни их получения в тех суммах, в которых они получены (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 19.05.2011 N 03-11-11/131).

По мнению Минфина России, они должны признаваться в суммах причитающихся поступлений в течение срока договора займа равномерно вне зависимости от того, когда фактически они будут получены (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год»).

Просмотров: 403