Лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

Вопрос

Генеральный директор (он же один из учредителей) организации , иностранец ВКС статус временно пребывающий, на момент выплаты дивидендов он резидент РФ больше 183 дней, по какой ставке начисление и удержание НДФЛ с суммы дивидендов? Отсчет 183 дня как вести? От даты трудового договора и на каждую выплату или от даты разрешения ВКС ?

Разрешение ВКС выдано ноябрь 2014 года, практически каждый месяц командировки не долгосрочные 3-7 дней (пересечение границы), выплата дивидендов июнь и сентябрь ежегодно.

Может, на практике уже есть форма подсчета определения резидентства?

Ответ

О том, кто такие налоговые резиденты, говорится в п. 2 ст. 207 НК РФ. Это физические лица, которые фактически находятся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Указанный период определяется путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в России, и дней выезда за границу на краткосрочное лечение и обучение в течение идущих подряд 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.05.2012 N 03-04-05/6-654).

При определении периода в 183 календарных дня, необходимые для установления резидентства, у налогоплательщиков могут возникать следующие вопросы:

1. Должны ли эти дни, так же как и 12 месяцев, быть последовательными и идти подряд?

2. Считаются ли дни приезда в РФ и отъезда из РФ днями фактического пребывания в РФ?

Условия о том, что указанные 183 календарных дня должны идти подряд, ст. 207 НК РФ не содержит. Поэтому дни, необходимые для определения резидентства, не обязательно должны быть последовательными, они могут и прерываться, например, на время отпусков и командировок (Письма Минфина России от 06.04.2011 N 03-04-05/6-228, от 01.04.2009 N 03-04-06-01/72, ФНС России от 30.08.2012 N ОА-3-13/3157@, УФНС России по г. Москве от 24.07.2009 N 20-15/3/076408@).

Таким образом, Вы должны подсчитать количество дней нахождения директора на территории РФ, так и определяется статус налогового резидента.

Специальной формы для подсчета нет.

Налоговое законодательство РФ не устанавливает для налоговых агентов каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения гражданина в РФ и не предусматривает специального порядка определения его налогового статуса для целей НДФЛ. Для этого налоговый агент может запрашивать у граждан необходимые сведения и документы. Налоговый агент самостоятельно устанавливает статус получателей дохода исходя из особенностей каждой конкретной ситуации.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение граждан на территории РФ, являются:

— сведения из табеля учета рабочего времени;

— копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

— данные миграционных карт;

— документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.

Просмотров: 486