Налогообложение ВКС

Вопрос

Налогообложение (НДФЛ И страховые взносы) доходов ВКС

Ответ

НДФЛ

В отношении доходов высококвалифицированных иностранных специалистов нанявшая их российская организация является налоговым агентом. НДФЛ с доходов от трудовой деятельности данного специалиста должен быть удержан по ставке 13% независимо от того, является он налоговым резидентом или нет (п. 1, абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ). Заметим, что в целях налогообложения доходов такого специалиста выполнение работ (оказание услуг) на основании гражданско-правового договора признается трудовой деятельностью и доходы от нее облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ, Письма Минфина России от 19.08.2010 N 03-04-06/6-182, ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16395@).

При этом налоговая ставка в размере 30% применяется в отношении доходов сотрудника организации — высококвалифицированного специалиста, не признаваемого налоговым резидентом РФ, которые не относятся к доходам от осуществления трудовой деятельности, например:

— различные компенсации;

— материальная помощь;

— подарки.

На это обратили внимание сотрудники финансового ведомства в Письмах от 17.03.2015 N 03-04-06/14003, от 02.04.2015 N 03-04-06/18278.

Уменьшить сумму НДФЛ на налоговые вычеты можно только после того, как иностранный специалист станет налоговым резидентом РФ (Письмо Минфина России от 26.07.2010 N 03-04-08/8-165).

Страховые взносы

Взносы на страхование от несчастных случаев с выплат работникам — высококвалифицированным иностранным специалистам исчисляйте в общем порядке и по общим тарифам независимо от их статуса (ст. ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное страхование и по ВНиМ (пп. 1 п. 1 ст. 420, пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ):

— не начисляйте, если работник является временно пребывающим в РФ;

— исчисляйте в общем порядке и по тем же тарифам, что и с выплат работникам — гражданам РФ, если иностранный работник временно или постоянно проживает в РФ.

Взносы на обязательное медицинское страхование не начисляйте независимо от статуса иностранного работника (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 10 Закона об ОМС).

Если высококвалифицированный иностранный специалист имеет двойное гражданство (российское и иностранное) и не является налоговым резидентом РФ, к его доходам применяется ставка 30% НДФЛ (Письмо Минфина России от 27.07.2010 N 03-04-06/0-160).

Просмотров: 194