Нужно ли удерживать НДФЛ при договоре с ИП?

Вопрос

Добрый день!

Физлицо (на ИП) при заключении ГПД желает получить всю сумму договора на руки. Типа налоги уплатит самостоятельно. Какие риски в этом случае у налогового агента?

Ответ

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет.

На основании п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со ст. ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Следовательно, индивидуальный предприниматель самостоятельно должен уплатить НДФЛ в бюджет. Организация не выступает налоговым агентом в отношении данного физического лица.

По разъяснениям Минфина России, изложенным в Письме от 13.08.2013 N 03-11-11/32808, налогоплательщик при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя самостоятельно указывает виды экономической деятельности, которые он планирует осуществлять. Доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный индивидуальным предпринимателем при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности.

Аналогичные разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 09.11.2012 N 03-11-11/338, от 01.02.2012 N 03-11-11/21, от 19.12.2011 N 03-11-11/318.

Следовательно, если осуществление вида деятельности по лицензионному договору включено в ЕГРИП, индивидуальный предприниматель самостоятельно должен уплатить НДФЛ в бюджет. Организация не выступает налоговым агентом в отношении данного физического лица.

В случае если указанный вид деятельности не указан в ЕГРИП, необходимо учесть следующее.

В соответствии с п. 5 ст. 5 Закона N 129-ФЗ индивидуальный предприниматель в течение трех рабочих дней с момента изменения кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего жительства.

Согласно п. 1 ст. 25 Закона N 129-ФЗ за непредставление необходимых для включения в государственные реестры сведений индивидуальные предприниматели несут ответственность, установленную ст. 14.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Невключение сведений о видах деятельности индивидуального предпринимателя в ЕГРИП не освобождает его от обязанности уплачивать законно установленные налоги. Следовательно, обязанности по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет у АО также не возникает.

Просмотров: 811