Корректировочная счет-фактура продавца

Вопрос

  1. Медицинская организация работает со страховой организацией, счета-фактуры выставляет без НДС. Как оказалось, в июне была оказана одна лишняя услуга (физическому лицу не от страховой организации). Как исправить это в налоговой декларации за третий квартал? Как сделать корректировку? Выставить счет-фактуру с минусом?

  2. В июне другой страховой организации также были оказаны медицинские услуги. В сентябре был получен от страховой акт разногласий, согласно которому цены на услуги были завышены — дельта в размере 1000 рублей страховая не оплатит. Как отразить это (сторнировать) в налоговом учете?

Ответ

В обоих случаях необходимо выставить корректировочный счет-фактуру. Порядок бухгалтерского и налогового учета при выставлении корректировочного счета-фактуры (КСФ) на уменьшение стоимости зависит от причины, по которой он выставлен.

В первой ситуации покупатель принял меньшее количество товаров, чем указано в первичном счете-фактуре.

В таком случае в декларации по налогу на прибыль, составленной по итогам квартала, в котором вы выставили КСФ, уменьшите:

— выручку от реализации — на продажную стоимость не принятых покупателем товаров;

— прямые расходы — на покупную стоимость этих товаров.

В бухгалтерском учете на дату получения документов, подтверждающих отказ покупателя принять товары, сделайте такие записи:

  • СТОРНО Д 62 — К 90-1 — Проданы товары — на сумму из графы 9 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» КСФ
  • СТОРНО Д 90-3 — К 68 — Начислен НДС — на сумму из графы 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» КС
  • СТОРНО Д 90-2 — К 41 (43, 20)- Списана себестоимость товаров, не принятых покупателем

Во второй ситуации корректируется стоимость оказанных услуг.

В налоговом учете уменьшите выручку от реализации на сумму образовавшейся дельты (без НДС), указанную в графе 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» КСФ. В бухгалтерском учете уменьшение стоимости отразите так:

  • СТОРНО Д 62 — К 90-1 — Проданы товары — на сумму из графы 9 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» КСФ
  • СТОРНО Д 90-3 — К 68 — Начислен НДС — на сумму из графы 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» КСФ

КСФ в декларации по НДС.

Корректировочный счет-фактуру (КСФ) вы регистрируете в книге покупок или книге продаж в том квартале, в котором вы его выставили покупателю или получили от продавца. При этом неважно, в связи с чем был оформлен КСФ — из-за уменьшения или из-за увеличения стоимости товаров (работ, услуг) (п. 10 ст. 154, пп. 4 п. 3 ст. 170, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Поэтому, если вы выставили или получили КСФ, вам не надо представлять уточненную декларацию по НДС за квартал, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура.

Сведения о КСФ, которые в течение квартала вы регистрировали в книге покупок или книге продаж, включаются в декларацию по НДС за отчетный квартал — в разд. 8 и 9 соответственно.

Приложения

Просмотров: 1 369