Налог на прибыль: расчет ежемесячных авансовых платежей

Вопрос

Здравствуйте. Наша организация зарегистрирована 13 ноября 2015 года. На 30 июня 2016 г выручка без НДС составила 42 млн. руб. Должна ли я оплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

 Ответ

С 1 января 2016 г. порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль несколько иизменился:

— организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка не превышала в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (а не 10 млн руб. — как в 2015 г.), могут в 2016 г. уплачивать только квартальные авансовые платежи;

— вновь созданные организации могут уплачивать только квартальные авансовые платежи, если предельная сумма выручки не превышает 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал.

Получается, что начиная с месяца, который следует после месяца превышения лимита, вы обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи (п. 5 ст. 287 НК РФ). Но из п. 1 ст. 287 НК РФ следует, что ежемесячные авансы, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Следовательно, уплата указанных платежей не в каждом месяце квартала, а в его отдельные месяцы п. 1 ст. 287 НК РФ не предусмотрена.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Значит, ежемесячные авансы, подлежащие уплате в течение отчетного периода, указываются плательщиком в налоговой декларации. И уплата ежемесячных авансов производится только на основании декларации. А налоговая декларация представляется не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного (налогового) периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). Иных сроков для представления декларации за отчетный период не предусмотрено. В связи с этим организация должна уплачивать авансовые платежи с первого месяца квартала, следующего после отчетного периода, в котором месячная выручка превысила 5 млн руб.

Просмотров: 851