Перенос убытков на будущие налоговые периоды

Вопрос

Организация применяет общий режим налогообложения. По итогам 2013-2015 г.г. был получен убыток, но по итогам 1 полугодия 2016 года получена прибыль, но в значительно меньшем размере, чем убытки прошлых лет. Можем ли мы этой прибылью покрыть часть убытков прошлых лет и как это отразить в Декларации по прибыли и какие необходимо сделать проводки в учете.

Ответ

Этот убыток можно перенести на будущее, т.е. уменьшить на его сумму (полностью или частично) налогооблагаемую прибыль следующих отчетных (налоговых) периодов (Письмо Минфина от 16.01.2013 N 03-03-06/2/3). Исключение одно — нельзя перенести на будущее убыток, образовавшийся по деятельности, облагаемой налогом на прибыль по ставке 0% (Письмо Минфина от 26.06.2012 N 03-03-06/1/320).

Переносить убыток можно в течение 10 лет, следующих за годом, в котором он получен. Например, последним годом, в котором можно учесть убыток, полученный в 2013 г., будет 2023 г. Если убытки получены по итогам нескольких лет, то они переносятся на будущее в той очередности, в которой получены (п. п. 2, 3 ст. 283 НК РФ).

На сумму убытка уменьшается прибыль, облагаемая по ставке, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ. При этом сумма переносимого убытка, которую вы хотите списать в текущем отчетном (налоговом) периоде, не может превышать сумму налогооблагаемой прибыли, полученной за этот период.

Сумма убытка, полученного по итогам текущего года, отражается в декларации по налогу на прибыль за этот год:

— по строке 060 Листа 02;

— по строке 160 Приложения N 4 к Листу 02.

При переносе убытка на его сумму уменьшается налогооблагаемая прибыль отчетного (налогового) периода, отраженная (п. п. 1.1, 5.5, 9.3 Порядка заполнения декларации):

— по строке 100 Листа 02 декларации;

— по строке 140 Приложения N 4 к Листу 02 декларации, которое заполняется только в декларации за I квартал и за год.

Более подробная информация во вложении.

Просмотров: 283