Резиденты Сколково — налогообложение.

Вопрос

Добрый день !

Подскажите Организация являющаяся участником проекта Сколково ( применяющая ОСН с преференциями) размещает заказ НА производство научных исследований в Республике Беларусь.

Далее полученный продукт планируется поставлять с дальнейшей реализацией в страну не являющуюся участником Таможенного союза. США ( ВОЗМОЖНО).

КАК СОПРОВОДИТЬ ДАННУЮ СДЕЛКУ, на какие док-ты ссылаться, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

 Ответ

Налоговый учет в данном случае будет зависеть от предмета договора! Из телефонного разговора мы пришли к выводу, что у Вас заключен договор поставки с проведением научно-исследовательских работ.

Порядок уплаты НДС при выполнении работ (оказании услуг) в государствах ЕАЭС содержится в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, который является Приложением N 18 к Договору о ЕАЭС, подписанному в г. Астане 29.05.2014 (п. 2 ст. 72 данного Договора).

И согласно этому протоколу, Государство ЕАЭС, налогоплательщиком которого приобретаются услуги лиц, привлекающих для выполнения работ (оказания услуг), поименованных в пп. 4 п. 29 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС, для основного участника договора (контракта) другое лицо как от имени основного участника договора (контракта), так и от своего имени, является местом реализации этих услуг (пп. 4 п. 29 данного Приложения). Это означает, что если в договоре научно-исследовательские услуги, оказываемые белорусской стороной, выделены, и указана их стоимость, то в отношении этих услуг Вы выступаете налоговым агентом по НДС и обязаны уплатить этот налог. Т.к. освобождение от уплаты НДС в качестве участника проекта «Сколково» не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и исполнение обязанностей налогового агента по НДС (абз. 2 п. 1 ст. 145.1, ст. 161 НК РФ).

Что касается реализации товара в США, то обязанности уплаты НДС тут не возникает, т.к. реализация товара происходит не на территории РФ. Однако возникает база по налогу на прибыль, но участники проекта «Сколково» освобождены от обязанностей плательщика по этому налогу.

Бухгалтерский учет тут тоже зависит от условий договора, в приложенных файлах Вы найдете ситуации из практики (корреспонденция счетов), которые помогут Вам в данном вопросе.

Приложения

Просмотров: 707