Требования к пансионатам, налогообложение

Вопрос

1. Требования к коммерческим пансионатам, домам отдыха без медицинской лицензии/ с медицинской лицензией .
2. Налоги: льготирование или освобождение.
Разделение выручки от оказанных услуг по проживанию и оздоровительных услуг для целей НДС.

Ответ

Требования к пансионатам установлены ГОСТом Р 54599-2011 «Общие требования к услугам санаториев, пансионатов, центров отдыха» и ГОСТом Р 54606-2011 «Услуги малых средств размещения. Общие требования»

Налог на прибыль – нет льгот.

Формально ставка 0% не является налоговой льготой. Однако,ее можно признать таковой.

При применении нулевой ставки хозяйствующий субъект фактически налог на прибыль в бюджет не вносит, как остальные налогоплательщики, облагающие свои доходы (за вычетом соответствующих расходов) по ставке 20%. Стало быть, налоговые преференции, установленные для образовательных и медицинских организаций п. 1.1 ст. 284 НК РФ, можно именовать льготным режимом налогообложения.

Особенности «медико-образовательной» льготы изложены в ст. 284.1 НК РФ, положения которой в силу ч. 6 ст. 5 Федерального закона N 395-ФЗ применяются с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г. Из п. 1 указанной статьи следует, что перейти на льготное налогообложение могут исключительно организации, которые осуществляют деятельность, поименованную в специально утвержденном Правительством РФ Перечне <3>. При этом деятельность, связанную с санаторно-курортным лечением, законодатели к медицинской не отнесли. Таким образом, организации, осуществляющие данный вид деятельности, не имеют оснований для применения нулевой ставки.

НДС – освобождение от налогообложения

При оказании медицинских услуг, санаторно-курортные организации вправе использовать льготу, установленную подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в отношении медицинских услуг.

Чтобы иметь возможность применения данной льготы, необходимо соблюдение двух условий:

  • путевки или курсовки должны являться бланками строгой отчетности, которые утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 10 декабря 1999 года №90н «Об утверждении бланков строгой отчетности»;
  • санаторно-курортные организации, в которые реализуются путевки, должны быть расположены на территории России.

Однако нужно иметь в виду, если организации не выгодно использовать данную льготу, то налогоплательщик от нее может отказаться. Основание — пункт 5 статьи 149 НК РФ

При наличии облагаемых и не облагаемых НДС операций необходимо вести раздельный учет входного НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ). Порядок ведения такого учета вы должны закрепить в своей налоговой учетной политике (Письма Минфина от 14.07.2015 N 03-07-08/40366, УФНС по г. Москве от 11.03.2010 N 16-15/25433). Подробнее во вложении.

Приложения

Просмотров: 258