Выплата дивидендов в натуральной форме

Вопрос

На предприятии (ООО на ОСНО) в апреле 2016 года произошла смена учредителя. Старому учредителю по итогам 2015 и 1 квартала 2016 года были начислены, но не выплачены дивиденды. Сейчас он просит выплатить их.
Можно ли выплатить дивиденды в натуральной форме (в частности, имеющимся на балансе предприятия автомобилем Mersedes-Ben G350 BLUETEC, остаточная стоимость которого чуть выше начисленной суммы дивидендов)? Какие налоги, кроме НДФЛ, необходимо будет начислить и заплатить? Будет ли в данном случае такая выплата облагаться НДС и налогом на прибыль? Как правильно документально это оформить? Какие бухгалтерские проводки должны быть?

Спасибо!

Ответ

НДС

Передача объекта ОС в счет выплаты дивидендов признается реализацией и подлежит налогообложению НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Налоговая база при этом определяется как стоимость переданного объекта ОС, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, без включения в них НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Сумма начисленных дивидендов в состав расходов организации не включается (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Как указывалось выше, передача объекта ОС в счет выплаты начисленных дивидендов, в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, признается реализацией. Таким образом, организация должна включить в состав доходов выручку от реализации объекта ОС в сумме выплачиваемых этим объектом ОС дивидендов (за вычетом суммы НДС, предъявленной участнику при передаче объекта ОС) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, абз. 3 п. 1 ст. 105.3, п. 3 ст. 271 НК РФ). При этом организация вправе уменьшить полученный доход на остаточную стоимость переданного участнику объекта ОС, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Для выплаты дивидендов в натуральной форме необходимы следующие документы: Решение общего собрания участников общества, Акт о приеме-передаче объекта основных средств.

В бухгалтерском учете эта операция отражается следующими проводками:

  • Д 84 К 75-2 — Отражена задолженность организации перед участником по причитающимся ему дивидендам
  • Д 75-2 К 91-1 — Отражена передача участнику объекта ОС в счет причитающихся дивидендов
  • Д 75-2 К 68-НДС – Начислен НДС
  • Д 01-в К 01-э — Отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта ОС
  • Д 02 К 01-в — Отражена сумма начисленной амортизации по выбывающему объекту ОС
  • Д 91-2 К 01-в — Остаточная стоимость выбывающего объекта ОС признана прочим расходом
  • Д 75-2 К 68-НДФЛ — Удержан НДФЛ с дивидендов
  • Д 75-2 К 51 — Выплачены денежные средства участнику в счет причитающихся дивидендов
  • Д 68-НДФЛ К 51 — Перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный при выплате дивидендов
Просмотров: 235