Как отразить в 6 НДФЛ переходящие отпускные

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, как заполнять форму 6-НДФЛ, если отпускные начислены в марте, а сам отпуск выпал на март-апрель? Какую сумму указывать в строке 020 — полностью начисленную за март, включая и сумму за отпуск в апреле, или без указанной суммы?

Ответ

Разд. 1 заполняют нарастающим итогом с начала года (Письма ФНС от 24.03.2016 N БС-4-11/5106, от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@).

По строке 020 указывают общую сумму доходов (включая НДФЛ), полученных всеми физлицами, по которым заполняется 6-НДФЛ. В этой строке указываются все доходы, дата получения которых согласно НК приходится на период представления расчета. В частности, в строке 020 расчета 6-НДФЛ за I квартал надо указать всю зарплату, начисленную за январь — март, в т.ч. и часть мартовской зарплаты, выплаченную в апреле (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@, от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ (п. 2).

Т.е. если Вы начислили отпускные в марте, то их необходимо отразить в строке 020.

Раздел 2.

Для целей НДФЛ отпускные всегда считаются полученными в день их выплаты работнику. Период же, в котором отпускные учитываются в бухгалтерском и налоговом учете, в этом случае не имеет никакого значения. Например если работник уходит в отпуск с 1 апреля, то отпускные вы должны выплатить ему не позднее чем за 3 дня до его начала, то есть 28 марта. Так что доход у работника возникает в марте, а значит отпускные необходимо отразить в разделе 2 за март.

Обратите внимание, несмотря на то, что дата перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет единая (последнее число месяца, в котором они выплачены), даты перечисления самих отпускных работникам могут быть разные. А если разные даты получения доходов, то и блоки строк 100 — 140 придется заполнять столько раз, сколько раз выплачивались отпускные. К примеру, если вы в течение месяца выплачивали отпускные пять раз в разные даты, то вам надо будет заполнить пять блоков строк 100 — 140 только по отпускным (не считая зарплаты и выплаты других доходов). Причем строка 120 в каждом из пяти блоков будет одинаковая — последний день месяца.

Просмотров: 3 646