Вопрос
Как отразить в 6 НДФЛ начисленную зарплату за январь 2016г. если получали ее 3 февраля и 9 февраля? и НДФЛ перечисляли соответственно 3 и 9 февраля
Ответ
Разд. 1 заполняют нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке (Письма ФНС от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@, от 15.03.2016 N БС-4-11/4222@).
При заполнении формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. в разд. 1 должны быть указаны общие суммы доходов, которые были начислены в данном квартале налоговым агентом в пользу физических лиц (с выделением суммы начисленных дивидендов, если таковые были). Причем речь идет о фактически полученных налогоплательщиком доходах (именно в I квартале, вне зависимости от даты их фактической выплаты).
В разд. 2 приведено несколько блоков строк 100 — 140. При этом сумма фактически полученного дохода за минусом налоговых вычетов отражается в строке 130, а удержанный из нее НДФЛ — в строке 140. Принцип заполнения отдельных блоков состоит в том, что вам нужно доходы разделить сначала на группы по датам их получения, а затем по срокам перечисления НДФЛ в бюджет. И там, где даты совпадают, вы сможете все суммы показать в одном блоке строк 100 — 140. А где не совпадают — в разных блоках строк. Поясним, о чем идет речь:
— строка 100 «Дата фактического получения дохода» — здесь надо отразить те даты, которые прописаны в ст. 223 НК РФ, т.е. последний день месяца, за который ему был начислен доход. В данном случае 31 января
— строка 110 «Дата удержания налога» — показывается день, когда вы фактически перечислили/выдали работнику доход за минусом НДФЛ (удержали налог из дохода) — для зарплаты и всех других денежных доходов — день их выплаты работникам;
— строка 120 «Срок перечисления налога» — здесь надо указать крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, установленный в п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. И если он приходится на выходной/праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. С 2016 г. крайний срок перечисления НДФЛ с заработной платы в бюджет установлен день, следующий за днем выплаты дохода.
Также обратите внимание на такой момент. Даже если вы перечислите НДФЛ в бюджет в день получения дохода работником и тем самым не нарушите срок перечисления НДФЛ в бюджет, мы вам не советуем экспериментировать и указывать в строке 120 дату фактического перечисления налога. Ведь отражение в строке 120 не той даты, которую хотят там видеть налоговики, ими может быть расценено как указание недостоверных сведений.
Более подробная информация во вложении.