Вопрос:
Появились ли образцы заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 16 г. с задержкой выплаты ЗП, как у нас? Как отразить заполнение в части 2 по датам? ЗП за январь выплатили 03.03.16г. Срок выдачи — 10 числа. Как заполнить?
Ответ:
Разд. 1 заполняют нарастающим итогом с начала года (Письма ФНС от 24.03.2016 N БС-4-11/5106, от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@). В этом разделе указываются все доходы, дата получения которых согласно НК приходится на период представления расчета. В частности, в строке 020 расчета 6-НДФЛ за I квартал надо указать всю зарплату, начисленную за январь — март, в т.ч. и часть мартовской зарплаты, выплаченную в апреле (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@, от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ (п. 2)).
В Разд. 2 приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет. То есть в Разд. 2 не надо показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года (Письмо ФНС от 24.03.2016 N БС-4-11/5106). Т.е. в разделе 2 расчета отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
Таким образом в разделе 1 расчета 6-НДФЛ Вы отразите все начисленные доходы, а в разделе 2 фактически полученный доход и исчисленный и удержанный НДФЛ по фактическим датам.
Одновременно сообщаем, что на основании положений статей 21 и 24 Кодекса налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета для получения разъяснений по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ с учетом конкретных ситуаций.
Порядок построчного заполнения расчета 6-НДФЛ и примеры в приложенных файлах.