Вопрос
Что делать, если мы выплачиваем ЗП частями, т.е. за январь 2016 года мы выплачивали 5 раз — 04,03,16, 10,03,16, 15,03,16, 17,03,16 и 01,04,16. Что делать в данном случае? как отражать в форме?
Ответ
В Порядке заполнения расчета 6-НДФЛ четко сказано, что разд. 1 за период представления надо заполнять нарастающим итогом с начала года.
Датой получения доходов в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислена зарплата. Поэтому, несмотря на то, что зарплату вы выплачиваете два раза в месяц, НДФЛ следует удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц. Как разъясняют контролирующие органы, до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным и не может быть исчислен. Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца, не нужно удерживать и перечислять налог в бюджет. В разд. 2 формы 6-НДФЛ не нужно разбивать зарплату на аванс и окончательную выплату, а надо показывать сумму за весь месяц. Соответственно, заработная плата, выплаченная с 01.03.2016 по 31.03.2016, и удержанный с нее НДФЛ должны быть отражены в разделе 2 за I квартал 2016 г. на конец месяца.
А вот заработная плата, выплаченная 01.04.2016, и удержанный с нее НДФЛ отразиться в расчете 6-НДФЛ за полугодие.
Одновременно сообщаем, что на основании положений статей 21 и 24 Кодекса налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета для получения разъяснений по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ с учетом конкретных ситуаций.