Амортизация 100% — продажа имущества

Вопрос

Компании нужно продать автомобиль со 100% амортизацией. Проводки, налоги на данную операцию.

Ответ

НДС

Реализация автомобиля признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При совершении облагаемых НДС операций организация обязана начислить НДС исходя из договорной цены реализации (за вычетом НДС) и налоговой ставки 18%. Налоговая база определяется на дату отгрузки (передачи) автомобиля покупателю (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

По общему правилу организация, являющаяся плательщиком НДС, выставляет покупателю соответствующий счет-фактуру не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

При продаже объекта ОС организация признает доход от реализации в размере договорной цены без учета НДС (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

В соответствии с пп. 1, абз. 12 п. 1 ст. 268 НК РФ доход от реализации амортизируемого имущества может быть уменьшен на цену приобретения (создания) этого имущества и расходы, связанные с его реализацией. Поскольку в данном случае стоимость автомобиля полностью учтена в расходах в виде амортизационных отчислений, а расходы, связанные с его реализацией, отсутствуют, у организации не возникает расходов, уменьшающих доход от реализации автомобиля.

Бухгалтерские проводки будут следующие:

Д 50 К 62 — Отражено поступление в кассу организации денежных средств за автомобиль

Д 62 К 91-1 – Признан прочий доход от продажи объекта ОС

Д 91-2 К 68 – Начислен НДС при реализации автомобиля

Д 01 (выбытие ОС)К 01 (ОС) – Списана первоначальная стоимость проданного ОС

Д 02 К 01 (выбытие ОС) – Списана амортизация, начисленная за период эксплуатации автомобиля.

Просмотров: 1 362