Корректировка резерва — проводка

Вопрос

Добрый день.

У меня такой вопрос: Мы в течение года (с апреля 2016 по март 2017) делали отчисления в резерв на годовой бонус в бухгалтерском учете около 3 млн рублей. Начисление производили проводкой Д26 Л96.

В налоговом учете эти расходы были непринимаемыми. По решению собственников бонус выплачиваться не будет (не достигли нужных показателей). Резерв нужно отсторнировать (убрать) в сумме 3 млн. Какой проводкой нам провести эту операцию?

Спасибо.

Ответ

Излишне начисленная сумма резерва сторнируется (п. 3.51 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств). В учете это отражается проводкой:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 96- СТОРОНО — сторнирована сумма излишне начисленного резерва.

Сторнировочные записи используются в следующих случаях:

— исправление ошибок;

— списание реализованной торговой наценки (комментарии к счету 42 «Торговая наценка» Инструкции к Плану счетов);

— доведение учетной (плановой) стоимости МПЗ до фактической, если фактическая цена оказалась ниже учетной (например, при учете неотфактурованных поставок);

— корректировка в сторону уменьшения величины оценочных резервов (например, резерва по сомнительным долгам, резерва под обесценение МПЗ (п. 25 ПБУ 5/01, п. 20 Методических указаний по учету МПЗ)).

Каждая сторнировочная проводка должна подтверждаться бухгалтерской справкой. В ней надо указать причину, по которой вы сделали «сторно», и сумму проводки.

Вместо сторнировочной записи можно сделать обычную («черную») обратную проводку. Однако в этом случае искусственно увеличиваются обороты по счетам, так как одна и та же сумма «черным» проходит и по дебету, и по кредиту счета. А значит, при составлении отчетности придется вычитать «лишние» обороты.

Добрый день.
Что такое красное сторно, я прекрасно знаю.
Меня смущает то, что на 26 счет резерв относился с апреля по декабрь 2016 года, а сторно будет делаться в 2017 году, когда 26 счет по предыдущему году уже закрыт.

Исправление периода апрель — декабрь 2016 года

Поскольку резерв оказался ненужным, его учет можно расценить как ошибку. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности зависит от типа ошибки (существенная или несущественная)

Существенными ошибками являются значительные искажения показателей отчетности, из-за которых пользователь может сделать неверный вывод о способности организации приносить прибыль и своевременно исполнять обязательства. Уровень существенности ошибки вы должны установить самостоятельно.

Ошибка признана несущественной. Для исправления такой ошибки сделайте запись, обратную неправильной проводке, в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Затем при необходимости сделайте правильную проводку также в корреспонденции со счетом 91.

Ошибка признана существенной. Для исправления такой ошибки надо сделать запись, обратную неправильной проводке, но в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Затем при необходимости сделайте правильную проводку также в корреспонденции со счетом 84.

Исправление периода январь – март 2017 года

Излишне начисленная сумма резерва сторнируется (п. 3.51 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств). В учете это отражается проводкой:

Дебет 20, 26, 44 Кредит 96- СТОРОНО — сторнирована сумма излишне начисленного резерва.

Просмотров: 1 812