Вопрос
Интересует корреспонденция счетов по учету НДС у организации экспортера продукции на территорию Киргизии. Интересует момент фактического возмещения из бюджета ндс, только после получения решения от ИФНС. Экспорт осуществлялся до 01.07.16
Ответ
Бухучет у поставщика при экспорте товара в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства — члены ЕАЭС) отражается следующими проводками:
Д 45 К 41 (43) — На дату передачи перевозчику списана фактическая себестоимость отгруженного товара (продукции)
Д 62 К 90-1 — Признана выручка от продажи товара (продукции)
Д 90-2 К 45 (41, 43) — Фактическая себестоимость реализованного товара (продукции) включена в себестоимость продаж
Д 62 (91-2) К 91-1 (62) — На отчетную дату и (или) на дату получения оплаты от покупателя отражена сумма положительной (отрицательной) курсовой разницы по расчетам с покупателем
Д 52 К 62 — Получена оплата от покупателя
Если документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов, собраны в установленный срок (в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров (продукции) на экспорт):
Д 68-НДС К 19-3 — Принята к вычету сумма «входного» НДС (на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов)
Если документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов, не собраны в установленный срок:
Д 19-4 (76-НДС) К 68-НДС — Начислен НДС со стоимости реализованных на экспорт товаров (продукции) в связи с отсутствием подтверждающих документов
Д 68-НДС К 19-3 — Принята к вычету сумма «входного» НДС
Д 91-2 К 19-4 (76-НДС) — Сумма начисленного НДС признана в составе прочих расходов
Если подтверждающие документы собраны по истечении 180 календарных дней (в течение трех лет после окончания периода, в котором произошла отгрузка товаров (продукции) на экспорт):
Д 91-2 К 19-4 (76-НДС) – СТОРНО На сумму НДС, признанного в составе прочих расходов
68-НДС К 19-4 (76-НДС) — В налоговом периоде, в котором собран пакет документов, обосновывающих применение налоговой ставки 0 процентов, принят к вычету НДС, начисленный со стоимости реализованных на экспорт товаров (продукции)
Д 19-3 К 19-4 (76-НДС) — Восстановлена сумма «входного» НДС, принятая ранее к вычету
Д 68-НДС К 19-3 — Сумма «входного» НДС принята к вычету