Отчетность обособленного подразделения в 2016 году

Вопрос

Обособленное подразделение без расчетного счета и без баланса. Какую надо предоставлять отчетность и куда.

Ответ

Налог на прибыль организаций

Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), через которые вы платите налог на прибыль, то вам следует (п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо Минфина от 01.02.2016 N 03-07-11/4411):

1) заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;

2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом.

НДФЛ

По месту нахождения каждого обособленного подразделения (ОП) организация, в т.ч. крупнейший налогоплательщик, должна уплачивать НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от этого ОП.

Расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по физическим лицам, получившим доходы от ОП, представляют: в ИФНС по месту учета ОП (Письма ФНС от 30.12.2015 N БС-4-11/23300@, от 28.12.2015 N БС-4-11/23129@).

Налог на имущество организаций

По недвижимости налог на имущество, исчисленный как из балансовой, так и из кадастровой стоимости, всегда уплачивается по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 376, ст. 385 НК РФ, Письма ФНС от 13.03.2012 N БС-4-11/4175 (п. 2), Минфина от 01.02.2016 N 03-07-11/4411, от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17).

По движимому имуществу порядок уплаты налога зависит от того, выделено ли обособленное подразделение (ОП), у которого находится это имущество, на отдельный баланс.

ОП не выделено на отдельный баланс.

По объектам, облагаемым налогом исходя из балансовой стоимости, переданным этому ОП, налог уплачивается (ст. 384 НК РФ, Письма ФНС от 13.03.2012 N БС-4-11/4175 (п. 2), Минфина от 11.03.2009 N 03-05-05-01/17):

— если объекты числятся на балансе другого ОП — по месту нахождения ОП-балансодержателя;

— если объекты числятся на балансе организации — по месту нахождения самой организации.

Декларация и расчеты авансовых платежей по налогу на имущество представляются в ИФНС по месту уплаты налога.

Транспортный налог

Независимо от системы налогообложения (ОСН, УСН или ЕНВД) транспортный налог платит та организация, на которую зарегистрирован автомобиль.

По автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, транспортный налог уплачивается по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, Письмо Минфина от 29.10.2013 N 03-05-04-04/45850).

Страховые взносы

Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС надо уплачивать по месту нахождения того обособленного подразделения (ОП), которое организация должна поставить на учет в ПФР и ФСС (ч. 11, 12 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФСС от 05.05.2010 N 02-03-09/08-894п).

ОП должно платить страховые взносы с начисленных им:

— выплат в пользу работников ОП;

— вознаграждений по гражданско-правовым договорам, заключенным ОП с физическими лицами — не предпринимателями.

В отделения ПФР и ФСС по месту учета ОП необходимо представлять отдельные расчеты по форме РСВ-1 ПФР и по форме 4 — ФСС по взносам, начисленным ОП (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). При этом в расчетах надо указывать КПП этого ОП (п. 5.7 Порядка заполнения РСВ-1 ПФР, п. 5.9 Порядка заполнения формы 4 — ФСС).

Просмотров: 1 389