Вопрос
Вопрос касается теоретически верного отражения в бухучете начисления отпускных. Проводки:
Д 20 (23, 25, 26, 44 и т.д.) — К 70 Начислены отпускные работнику (дебетуются те же счета, что и при начислении зарплаты)
Д 20 (23, 25, 26, 44 и т.д.) — К 69 Начислены взносы с отпускных (дебетуются те же счета, что и при начислении зарплаты)
Если работник идет в отпуск с 20 марта по 9 апреля 2017г. то в какие даты делаются вышеуказанные проводки.
Ответ
Выплата отпускных осуществляется не позднее чем за три дня до начала отпуска согласно ст. 136 Трудового кодекса РФ.
В соответствии с п. 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, и независимо от времени фактической выплаты.
На основании п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. Приказа Минфина России от 24.12.2010 N 186н), произведенные затраты, относящиеся к следующим отчетным периодам, в бухгалтерском балансе отражаются в соответствии с условиями признания активов установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и списываются в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
Критерии признания в бухгалтерском балансе активов установлены п. 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.1997), в соответствии с указанной нормой актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности.
Сумма отпускных не подпадает под критерии признания в бухгалтерском балансе активов и в расходах в бухгалтерском учете отражается в месяце начисления, то есть 16 марта (т.е. за 3 дня до отпуска).
Страховые взносы начисляются в также в день выплаты.
Примеры отражения данной операции во вложении.