Вопрос
Начисляем компенсацию при задержке заработной платы, как производить расчет с условием того, что зарплату выплачивают два раза в месяц?
Ответ
Если любые выплаты, причитающиеся работнику (зарплата, отпускные, премия и т.п.), не выплачены в срок, установленный законодательством, трудовым договором или локальным нормативным актом (например, положением об оплате труда), то за каждый день просрочки работнику надо выплатить компенсацию (ст. 236 ТК РФ). Также обязанность по выплате компенсации работникам возникает у работодателя при задержке любой части заработной платы (в том числе аванса).
Рассчитать размер денежной компенсации за суммы, не выплаченные работнику в срок, можно по формуле:
SUMз x X%: 300 x Yдн,
где SUMз — сумма невыплаченной заработной платы (иных выплат);
X% — размер ставки рефинансирования Банка России, действующей в период задержки заработной платы. С 1 января 2016 г. значение ставки рефинансирования приравнено к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату (п. 1 Указания Банка России от 11.12.2015 N 3894-У);
Yдн — количество дней задержки.
Пример расчета по данной формуле приведен в письме Роструда от 07.12.2006 N 2042-6-1.
В бухгалтерском учете начисление и выплата компенсации за несвоевременную выплату зарплаты отражаются проводками:
Д 91 К 73 — Начислена компенсация за задержку выплаты зарплаты
Д 91 К 69 — На сумму компенсации начислены страховые взносы
Д 73 К 50 (51) — Выплачена компенсация работникам
Для целей налога на прибыль и при УСН компенсация за несвоевременную выплату зарплаты в налоговых расходах не учитывается (Письмо Минфина от 31.10.2011 N 03-03-06/2/164).
НДФЛ сумма компенсации не облагается (Письма ФНС от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209, Минфина от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54).
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС на компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты надо начислить. Сумма начисленных взносов включается в налоговые расходы