Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Вопрос

Добрый день!
Как закрыть дебиторку и кредирорку по истечении 3-х лет, если контакт с данным контрагентом отсутствует!

Ответ

Контакт с контрагентом для списания дебиторской и кредиторской задолженности не нужен. Необходимы первичные документы, подтверждающие возникновение долга, и приказ руководителя организации о списании.

Но по мнению Минфина, нельзя признать безнадежной дебиторскую задолженность контрагента, которую можно зачесть в счет погашения встречной кредиторской задолженности перед ним (Письмо Минфина России от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620).

Основанием для списания дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, является приказ генерального директора организации (п. п. 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Кроме того, компании целесообразно оформить акт инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками (Письма Минфина России от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767 и от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@ и УФНС России по г. Москве от 20.06.2011 N 16-15/059211@.1). Его можно составить по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88) или по самостоятельно разработанной форме.

Ведомства считают, что для списания дебиторской задолженности организация также должна иметь документы, подтверждающие возникновение этого долга (Письма Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347 и ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955). Речь идет о первичных документах по хозяйственной операции, в результате совершения которой образовалась задолженность, — накладных, актах о выполнении работ или оказании услуг, платежных документах и т.п. Договор и акт сверки к таким документам не относятся (Письмо ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955).

Независимо от даты приказа о списании долга просроченную кредиторскую или дебиторскую задолженность безопаснее списывать в налоговом учете в последний день того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности (пп. 5 п. 4 ст. 271 и пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такого же мнения придерживаются чиновники (Письма Минфина России от 26.11.2014 N 03-03-10/60138, от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767 и от 19.07.2011 N 03-03-06/1/426, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@).

Суды отмечают, что просроченную задолженность нужно списать в учете, даже если организация не провела инвентаризацию обязательств и не оформила приказ о ее списании (Постановления Президиума ВАС РФ от 22.02.2011 N 12572/10 и от 08.06.2010 N 17462/09).

По мнению Минфина России, дебиторская задолженность при наличии кредиторской задолженности того же контрагента не может быть признана безнадежной, поскольку у организации есть возможность в одностороннем порядке провести зачет.

В Письме Минфина России от 04.10.2011 N 03-03-06/1/620 высказано мнение, что признание на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ внереализационным расходом дебиторской задолженности, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по встречным однородным требованиям, не соответствует положениям п. 1 ст. 252 НК РФ.

Аналогичную позицию занимают и налоговые органы, отказывая налогоплательщикам в признании расходов в виде списанных безнадежных долгов с истекшим сроком исковой давности при наличии встречной задолженности. Однако суды, вынося решения по таким вопросам, не ставят в зависимость включение в состав расходов сумм безнадежных долгов от наличия (или отсутствия) встречных обязательств. Для признания дебиторской задолженности сомнительной достаточным условием является истечение срока исковой давности (например, Постановления ФАС Уральского округа от 04.06.2009 N Ф09-3582/09-С3 по делу N А60-25067/2008-С10, ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.2008 N Ф04-6735/2008(15348-А67-37) по делу N А67-900/2008, от 26.09.2011 по делу N А27-16788/2010).

Просмотров: 651