Учет программных продуктов в бухгалтерском и налоговом учете

Вопрос

Как учитывается в бухг. и налог. учете ежемесячная оплата на услугу по предоставлению пакета облачных сервисов, например такого, как Google Apps for Work, если организация на ОСНО?

Ежемесячное списание происходит с корпоративной карты нашей организации. Аккаунт оформлен на организацию.

Ответ

Процесс отражения данных операций должен осуществляться согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» <1>. Следует сказать, что нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете (к примеру, 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование» <2>) и оцениваются исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

  1.  Утверждено Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н.
  2.  Каждая организация должна ввести в свой учет забалансовый счет самостоятельно, так как Планом счетов отдельный забалансовый счет не предусмотрен.

Порядок учета расходов на приобретение, поддержку и обновление программ зависит от графика внесения данных платежей. В нашем случае платежи за программу вносятся ежемесячно, следовательно, это периодические платежи (роялти), которые исчисляются и уплачиваются в порядке и в сроки, установленные договором, их следует включать в расходы отчетного периода и относить на дебет счетов учета затрат (44 счет).

Отражение в налоговом учете

Документальным подтверждением расходов в целях налогообложения прибыли являются счет, документы об оплате и заверенное в установленном порядке электронное письмо, подтверждающее поставку программы (Письмо Минфина России от 05.03.2011 N 03-03-06/1/127).

Позиция Минфина по вопросу отражения расходов на приобретение программных продуктов сформировалась достаточно давно и не меняется на протяжении долгого времени. В Письме от 25.05.2012 N 03-03-06/1/276 разъяснено: если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программного обеспечения, расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов (Письма Минфина России от 25.07.2012 N 03-03-06/1/358, от 05.05.2012 N 07-02-06/128, от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, от 24.11.2011 N 03-03-06/2/181).

Если такой срок в договоре не прописан, то, по мнению финансистов, в этом случае расходы все равно распределяются по принципу равномерности признания доходов и расходов (Письма от 16.12.2011 N 03-03-06/1/829, от 30.12.2010 N 03-03-06/2/225, от 29.01.2010 N 03-03-06/2/13). Налогоплательщик должен самостоятельно определить период, в течение которого будет списывать в расходы стоимость неисключительных прав на программы

Более подробная информация во вложении.

Просмотров: 751