Вопрос
Добрый день, у меня вопрос следующего характера, мы организация применяющая ОСНО, нам выдан займ векселем беспроцентным, и этим векселем мы купили долю в другой фирме и расплатились этим векселем.
Мне необходимо понять правила отражения таких операций в БУ и НУ+проводки, спасибо.
Ответ
Как мы поняли из Вашего вопроса векселедатель выдал вексель в обмен на полученный заем. Векселедержатель (т.е. Ваша организация) может учесть этот вексель как финансовое вложение или же, если вексель бездоходный (бездисконтный), на счете 76.
Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора, т.е. в размере выданного займа.
При выдаче займа в учете производятся записи:
Д 58 субсчет «Вексель» — К 76 — получен вексель;
Д 76 — К 51 — выдан займ.
Если вексель бездоходный проводки будут такие:
Д 76 «Вексель» — К 76 «Контрагент»
Д 76 «Контрагент» — К 51
Затем Вы передали вексель третьему лицу до наступления срока погашения векселя векселедателем-заемщиком в счет покупки доли в уставном капитале другой организации. В этом случае выбытие векселя оформляется как реализация векселя третьего лица. Производятся следующие проводки:
Д 58 – К 91 – увеличена балансовая стоимость векселя на часть суммы дисконта по векселю (если вексель доходный).
Д 58 – К 76 — Отражены затраты на приобретение доли в уставном капитале ООО
Д 91 – К 58 (или счет 76, если вексель бездисконтный ) — списана стоимость переданного векселя.
Для целей налогообложения прибыли доход в виде суммы процентов ( или в данном случае возможного дисконта) по договору займа является внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 Налогового кодекса РФ).
В налоговом учете доходы в виде процентов признаются ежемесячно на конец соответствующего месяца исходя из условий договора займа и срока действия этого договора в текущем месяце (абз. 2 п. 4 ст. 328, п. 6 ст. 271 НК РФ).
Если вексель бездискотный, то для целей налогообложения прибыли дохода не возникнет.
Реализация (передача) векселя освобождается от обложения НДС на основании пп. 12 п. 2, а также пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ.