Вопрос
Компания заключила договор лизинга на а/м с банком ВТБ в сентябре 2014 г. В августе 2016 года компания выплатила все лизинговые платежи. Отдельным платежом была оплачена выкупная стоимость а/м в размере 1000 руб. Руководством компании было принято решение о доведении стоимости а/м до рыночной (прим. 930000 руб. на основании сведений СМИ, оценка не была проведена). Вопросы :
1.Какие будут проводки по бухгалтерскому и налоговому учету по оприхованию этого а/м, учитывая новую стоимость ?
2.Возникает ли объект по налогу на имущество, стоимость более 40000 руб. (показать как льготируемое, не имея никаких документов, кроме приказа компании, наверное не смогу)?
3. По поводу амортизации, имею ли я право начислять ее, расходы будут ли экономически оправданы? Спасибо за понимание.
Ответ
В налоговом учете лизинговое имущество после выкупа всегда учитывается по выкупной стоимости, в Вашем случае это 1000 рублей.
В бухгалтерском учете все будет зависеть от условий договора (на чьем балансе учитывалось имущество):
У лизингополучателя выкуп имущества будет отражен как обычная покупка имущества.
Если имущество числилось на балансе лизингодателя (Вы уточнили это в телефонном разговоре), то лизингополучатель отражал его на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в течение срока действия договора. По окончании действия договора следует списать предмет лизинга с забалансового счета проводкой:
Кредит 001 — списан предмет лизинга с забалансового учета.
Для принятия предмета лизинга, являющегося основным средством, на балансе следует отразить затраты на его приобретение (выкупную стоимость) на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»:
Дебет 08 Кредит 60, 76 — отражены расходы в виде выкупной стоимости на приобретение актива.
Поскольку реализация — объект налогообложения НДС, лизингополучатель — плательщик НДС отразит сумму «входного» налога с выкупной стоимости проводкой:
Дебет 19 Кредит 60, 76 — учтен «входной» НДС с выкупной стоимости.
Затем основное средство, выкупленное у лизингодателя, принимают на учет:
Дебет 01, субсчет «Собственное имущество», Кредит 08 — введено в эксплуатацию выкупленное лизинговое имущество.
Со следующего месяца после введения в эксплуатацию лизингополучатель начнет начислять амортизацию на данное имущество. При этом будет сделана проводка:
Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 91, Кредит 02 «Амортизация собственного имущества» — начислена амортизация по собственному имуществу.