Вопрос
Просьба дать пояснение по следующему вопросу: компания оплатила ДМС за знакомого сотрудника (не родственника по документам), затем сумма ДМС была вычтена из заработной платы сотрудника через 73 счет. Необходимо ли подавать по данной сумме справку о невозможности удержать НДФЛ 2-НДФЛ.
Ответ
Да, Вам нужно подать справку 2-НДФЛ с сообщением о невозможности удержать НДФЛ.
Для целей налогообложения НДФЛ данная операция будет являться по сути выдачей беспроцентного займа в натуральной форме (ДМС), который погасило 3 лицо (Ваш сотрудник).
Поскольку займ беспроцентный, то необходимо рассчитать материальную выгоду от экономии на процентах и удержать с нее НДФЛ. Но т.к. лицо, получившее займ, не является Вашим сотрудником, и Вы не имеете возможности удержать НДФЛ, то нужно об этом сообщить в налоговую и физическому лицу, получившему доход.
Сообщение для налоговой инспекции оформляйте справкой 2-НДФЛ, указав в ней (п. 5 ст. 226 НК РФ, разд. II, V, VII Порядка заполнения справки):
— в поле «признак» — цифру «2»;
— в разд. 3 — сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ;
— в разд. 5 — сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ.
В остальном справка 2-НДФЛ заполняется как обычно.