Вопрос
Подскажите, каков срок сдачи декларации 3-ндфл учредителя.
Ответ
Декларацию по НДФЛ необходимо подать не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларацию нужно представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог необходимо в следующих случаях (п. 1 ст. 229 НК РФ).
1. Вы получили доход по трудовому или гражданско-правовому договору от лица, не являющегося налоговым агентом
2. Вы получили доход от продажи имущества или имущественных прав
В данном случае имеется в виду доход от продажи (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ):
— недвижимого имущества, приобретенного с собственность до 01.01.2016, и иного имущества, которое находилось в вашей собственности менее трех лет, в том числе по договору мены;
— недвижимого имущества, приобретенного в собственность после 01.01.2016, которое находилось в вашей собственности менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ;
— имущественных прав: доли в уставном капитале, акций и др.
3. Вы получили доход из-за рубежа
К «зарубежным» доходам, например, относятся (п. 3 ст. 208 НК РФ) дивиденды от иностранных организаций, которые не имеют в РФ подразделений.
4. Вы получили доход в виде выигрыша в лотерее или в казино, игровых автоматах
5. Вы получили вознаграждение как наследник или правопреемник
Обязанность подачи декларации возникнет, если вы являетесь наследником (пп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ):
— автора произведений науки, литературы, искусства;
— автора изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
6. Вы получили доход в виде подарка от физического лица
Подавать декларацию и уплачивать налог нужно, только если вам были подарены: недвижимое имущество (дом, квартира, земельный участок и др.), транспортные средства, акции, доли или паи.
Согласно ст. 43 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) под дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
В соответствии с п. 4 ст. 224 Кодекса в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежит применению ставка 9%.
На основании ст. 214 Кодекса, если источником дохода налогоплательщика, полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 Кодекса в порядке, предусмотренном ст. 275 Кодекса.
Обязанность по удержанию НДФЛ по ставке 9% возникает в момент фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 Кодекса).
Таким образом, у физического лица отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган декларации о его доходах, полученных от налогового агента, за исключением случаев, предусмотренных ст. ст. 227 и 228 Кодекса.