Вопрос
Налогообложение услуг, предоставляемых иностранными компаниями
Ответ
Налоговым агентом по НДС организация может стать, если совершает, в частности, следующие операции (п. п. 2, 3 ст. 161 НК РФ):
— арендует муниципальное или государственное имущество у органов власти
приобретает у иностранного продавца, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых признается территория РФ.
Налоговые агенты по НДС представляют в свою ИФНС налоговую декларацию с заполненными разд. 2 и 9 (п. п. 36, 47 Порядка заполнения декларации по НДС).
Налоговым агентом по налогу на прибыль организация становится (п. 3 ст. 275, п. 4 ст. 286 НК РФ)
1) при выплате дивидендов другой организации;
2) при выплате доходов иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в РФ.
Налоговый агент должен представить в свою ИФНС:
— если выплатил дивиденды российской организации — декларацию по налогу на прибыль. О том, когда и как это сделать, читайте здесь;
— если выплатил дивиденды или иные доходы иностранной организации — налоговый расчет. Расчет нужно представлять в те же сроки, что и обычные декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 310 НК РФ).
Внимание! Если налоговый агент не удержит или не перечислит (не полностью удержит или перечислит) налог в срок, ИФНС сможет оштрафовать его на 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению (ст. 123 НК РФ). Кроме того, за несвоевременное удержание и (или) перечисление налога налоговому агенту будут начислены пени (п. п. 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ, п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57).