Налоговый учет неустойки за нарушение условий договора

Вопрос

Здравствуйте. Как в БУ и налоговом учете отразить штрафы по договорным обязательствам перед контрагентом. т.е мы нарушили условия договора.

Ответ 

Для целей налога на прибыль санкции, которые вы должны уплатить контрагенту за нарушение договорных обязательств (неустойки, штрафы, пени, проценты за пользование чужими денежными средствами (далее — неустойка)), надо учесть во внереализационных расходах в том периоде, когда произошло одно из следующих событий (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 14.01.2016 N 03-03-06/1/609, от 01.12.2014 N 03-03-06/1/61165):

  • вы признали свое обязательство по уплате неустойки (например, направили контрагенту письмо, гарантирующее ее уплату);
  • вступило в силу решение суда о взыскании с вас неустойки.

При УСН учесть неустойку в расходах для целей налогообложения нельзя (Письмо Минфина от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835).
В бухгалтерском учете проводки при признании и уплате неустойки будут такие:
Д 91-2 — К 76 — Признана неустойка, причитающаяся к уплате
Д 76 — К 51 — Контрагенту перечислена неустойка

Просмотров: 1 065