Ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке с 1 января 2016

Вопрос

Какая ставка применяется при исчислении материальной выгоды? дайте пояснения о ключевой ставке и ставке рефинансирования.

Ответ

При предоставлении займа физическому лицу организации надо рассчитать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина от 27.06.2016 N 03-04-06/37295):

— если заем беспроцентный;

— если ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У)

По какой ставке считать НДФЛ с материальной выгоды

Если заемщик — налоговый резидент РФ, НДФЛ считайте по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Если заемщик — нерезидент — по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Как считать материальную выгоду по займу со ставкой меньше 2/3 ставки рефинансирования

Сумма материальной выгоды по займам и НДФЛ с нее исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма Минфина от 18.03.2016 N 03-04-07/15279, от 02.02.2016 N 03-04-06/4762).

Формула такая:

Материальная выгода от экономии на процентах = сумма займа * 2/3 ставки рефинансирования (ключевой)/ 365 дней * количество дней пользования займом в месяце.

Когда и как удерживать и перечислять НДФЛ с материальной выгоды

Исчисленную сумму НДФЛ (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

— если в текущем году вы выплачиваете заемщику денежные доходы — надо удержать при любой ближайшей выплате денег заемщику. Налог нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

— если в текущем году вы не выплачиваете заемщику денежные доходы — налог в бюджет перечислять не надо.

Страховыми взносами матвыгода не облагается (п. 1 Письма Минтруда от 17.02.2014 N 17-4/В-54).

За неуплату (неудержание, неперечисление либо неполное удержание или перечисление) НДФЛ в срок организации грозит штраф в 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению (ст. 123 НК РФ).

Банк России приравнял с 1 января 2016 г. значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

Это не значит, что ставки рефинансирования больше вообще не будет. Просто с 1 января она равна ключевой ставке и в дальнейшем будет меняться одновременно с изменением ключевой ставки.

Напомним, что в декабре 2015 г. ставка рефинансирования составляла 8,25%, а ключевая ставка — 11%. Следовательно, после уравнивания этих ставок с 2016 г. автоматически вырастают суммы платежей, которые зависят от ставки рефинансирования.

Приложения

Просмотров: 1 046