Вопрос
Вправе ли физическое лицо при продаже доли в уставном капитале ООО учесть в качестве расходов оказанную им безвозмездную финансовую помощь ООО (в соответствии с протоколом общего собрания участников ООО данная финансовая помощь необходима для пополнения активов ООО)
Ответ
Чтобы уменьшить сумму налога, в декларации вы можете:
(или) при отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли, уменьшить доходы от ее продажи на фиксированный вычет в сумме 250 000 руб.. Но это касается только доходов, поступивших вам в 2016 г. и в последующие годы;
(или) заявить вычет в сумме расходов, связанных с приобретением доли.
С 1 января 2016 г. виды таких расходов конкретизированы непосредственно в НК РФ. В частности, прописано, что доход от продажи доли можно уменьшить:
— на расходы в виде денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала. Заметьте: правило о том, что расходы на приобретение имущества должны быть фактически оплачены и документально подтверждены, никто не отменял;
— на расходы на покупку или увеличение доли в уставном капитале общества.
Кроме того, по мнению Минфина, при продаже доли «физик» может учесть:
— проценты по целевому кредиту, взятому на приобретение доли в уставном капитале организации;
— расходы на приобретение акций открытого акционерного общества, которое впоследствии было преобразовано в ООО;
— расходы в виде суммы долга ООО по договору займа, приобретенного участником по договору цессии у третьего лица, в ситуации, когда участник простил этот долг обществу, в результате чего произошло увеличение чистых активов общества;
— услуги нотариуса и комиссионные вознаграждения, связанные с приобретением доли в уставном капитале ООО.
Таким образом, учесть в расходах при продаже доли в уставном капитале безвозмездно оказанную финансовую помощь нельзя.