Уведомление на уменьшение налога на авансовые платежи

Вопрос

Добрый день. Единственный сотрудник предприятия — гражданин Украины — работает по патенту с 1 апреля 2015 года. В марте 2015 года уплачены авансовые платежи по НДФЛ в фиксированном размере (48000 руб), 28 мая 2015 года получено Уведомление из ИФНС г. Москвы о подтверждении права на уменьшение суммы НДФЛ в 2015 году. В 2016 году заявление в ИФНС было подано только в марте 2016 года, а Уведомление получено только 23 мая 2016 года, до этого срока с з/платы сотрудника удерживался НДФЛ и перечислялся в бюджет. С 1 октября 2016 года на работу принят ещё один сотрудник (Россиянин), может ли организация пересчитать НДФЛ за 1 и 2 кв. 2016 г. (сдать корректировки по НДФЛ-6) и зачесть уплаченный НДФЛ (январь-апрель 2016), в счет уплаты НДФЛ с з/платы нового сотрудника. Или мы должны написать заявление в ИФНС о возврате сумм излишне уплаченного налога. 27.10.2016 12:32:28

Ответ

Законодательство о налогах и сборах не предусматривает подобных «взаимозачетов».

После получения от налогового органа указанного уведомления налоговый агент вправе учитывать суммы уплаченных ранее налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей при уменьшении исчисленного НДФЛ за период действия патента независимо от даты получения уведомления (см. Письмо ФНС от 23 сентября 2015 г. N БС-4-11/16682@). А вернуть иностранцу излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении (п. 1 ст. 231 НК). При этом необходимо учитывать, что сумма превышения фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период, не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету сотруднику-«патентщику» (п. 7 ст. 227.1 НК)

В случае если налоговый агент производит возврат суммы налога на доходы физических лиц, то Порядком заполнения раздела 1 «Обобщенные показатели» формы 6-НДФЛ предусмотрено, что общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090.

Приложения

Просмотров: 1 845