Вопрос:
Компания, работающая на общем режиме налогообложения, оплатила почтовые расходы наличными через подотчетное лицо дали квитанцию с выделенным НДС и опись). Можно ли принять к вычету НДС на основании квитанции Почты России? (Если да, то указывать реквизиты общей почты??)
Ответ:
По мнению Минфина России, принять НДС к вычету на основании почтовой квитанции нельзя. Одним из основных условий для вычета НДС является наличие счета-фактуры, УПД. В настоящее время почтовая квитанция не утверждена на законодательном уровне, следовательно, она не является бланком строгой отчетности. Организация имеет право не выписывать счет-фактуру только при расчетах с населением. В случае, если сотрудник компании действует на основании доверенности, то расчеты ведутся между двумя юридическими лицами. Обязанность выписывать счет-фактуру при оказании услуг облагаемых НДС установлена налоговым кодексом РФ.
Как указал Минфин России, особенности вычета сумм НДС в отношении товаров, приобретаемых в организациях розничной торговли, НК РФ не предусмотрены, поэтому суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным в данных организациях, по кассовым чекам, в которых выделена сумма налога, без счетов-фактур к вычету не принимаются (Письма от 03.08.2010 N 03-07-11/335, от 15.06.2010 N 03-07-11/252, от 09.03.2010 N 03-07-11/51).
Но большинство судей в таких ситуациях на стороне компаний (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 03.09.13 № А56-4764/2013, Центрального округа от 05.08.10 № А64-3986/09). Если нет счета-фактуры, компании вправе заявить вычет на основании других документов, подтверждающих оплату НДС. Например, кассовых чеков, если поставщик продал товары напрямую работникам компании (п. 7 ст. 168 НК РФ). Главное условие для вычета — в кассовом чеке сумма налога должна быть выделена отдельной строкой.
Если же в чеке налог не выделен, то компания не вправе определить его расчетным путем. А значит, по таким чекам применить вычет не получится. Тогда стоимость товаров можно полностью учесть в расходах по налогу на прибыль. Правда, такую позицию поддерживают только судьи (определение ВАС РФ от 27.11.09 № ВАС-14846/09).