Неисключительные права: бухгалтерский и налоговый учет

Вопрос

Добрый день!
Подскажите пожалуйста как правильно отразить в бух и налоговом учете приобретение неисключительных прав от автора? (Например Физ.лицо автор передает ООО право на использование копий фотографий)

Ответ

Налоговом учете затраты списываются сразу, а в бухгалтерском — постепенно в течение срока использования. Таким образом у фирмы возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) и, как следствие, отложенное налоговое обязательство (ОНО), которые погашаются по мере признания расходов в бухгалтерском учете.

Отражаются операции следующими проводками:

Дебет 97 Кредит 60

— получены неисключительные права;

Дебет 19 Кредит 68

— начислен НДС;

Дебет 68 Кредит 51

— уплачен НДС в бюджет;

Дебет 68 Кредит 19

— принят к вычету НДС по приобретенным правам;

Дебет 68 Кредит 77

— начислено ОНО;

Дебет 60 Кредит 51

— оплачены неисключительные права.

С момента начала использования права каждый месяц делаются записи:

Дебет 20 Кредит 97

— учтена стоимость неисключительных прав;

Дебет 77 Кредит 68

— отражено уменьшение ОНО.

Мы на не нашли примеров отражения права на использование копий фотографий, но по аналогии можно учитывать данную операцию как приобретение неисключительных прав на программный продукт.

Просмотров: 1 393