Вопрос
Добрый день!
Подскажите пожалуйста как правильно отразить в бух и налоговом учете приобретение неисключительных прав от автора? (Например Физ.лицо автор передает ООО право на использование копий фотографий)
Ответ
Налоговом учете затраты списываются сразу, а в бухгалтерском — постепенно в течение срока использования. Таким образом у фирмы возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) и, как следствие, отложенное налоговое обязательство (ОНО), которые погашаются по мере признания расходов в бухгалтерском учете.
Отражаются операции следующими проводками:
Дебет 97 Кредит 60
— получены неисключительные права;
Дебет 19 Кредит 68
— начислен НДС;
Дебет 68 Кредит 51
— уплачен НДС в бюджет;
Дебет 68 Кредит 19
— принят к вычету НДС по приобретенным правам;
Дебет 68 Кредит 77
— начислено ОНО;
Дебет 60 Кредит 51
— оплачены неисключительные права.
С момента начала использования права каждый месяц делаются записи:
Дебет 20 Кредит 97
— учтена стоимость неисключительных прав;
Дебет 77 Кредит 68
— отражено уменьшение ОНО.
Мы на не нашли примеров отражения права на использование копий фотографий, но по аналогии можно учитывать данную операцию как приобретение неисключительных прав на программный продукт.