Исчисление налога на имущество по кадастровой стоимости

Вопрос

Какая ставка по налогу на имущество в Москве по кадастровой стоимости? Кадастровая стоимость рассчитывается по данным кадастрового паспорта? Как рассчитать налог на имущество на оборудование, движимое имущество?

Ответ

Ставка налога на имущество организаций по кадастровой стоимости в г. Москве на 2016г. составляет 1,3.

Информацию о кадастровой стоимости вашего объекта недвижимости вы можете узнать следующими способами.

  1. Сведения о кадастровой стоимости можно найти в акте об утверждении результатов кадастровой оценки объектов недвижимости, который официально публикуется (обнародуется) (ст. 24.17 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ).

Следует иметь в виду, что в целях налогообложения указанные нормативные правовые акты вступают в силу как акты законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном ст. 5 НК РФ. Такие разъяснения дал Пленум Верховного Суда РФ (п. 18 Постановления от 30.06.2015 N 28). Напомним, что по общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода (п. 1 ст. 5 НК РФ).

  1. Информацию о кадастровой стоимости интересующего вас объекта недвижимости можно запросить в территориальном органе Росреестра или подведомственных ему государственных бюджетных учреждениях (ФГБУ «Кадастровая палата») (ч. 1, 2 ст. 3, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ, п. п. 1, 4 разд. I, п. 5.1.16 разд. II Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457). Также информацию можно запросить и в органе исполнительной власти вашего субъекта РФ в случае передачи ему соответствующих полномочий Росреестра (ч. 1.1 ст. 3, ст. 3.1, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ, п. п. 1, 4 разд. I, п. 5.1.16 разд. II Положения о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457).
  2. Запрос о предоставлении внесенных в государственный кадастр недвижимости интересующих вас сведений, в частности о кадастровой стоимости, можно сделать и при личном обращении в многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (ч. 3 ст. 3, п. 11 ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ).

Как рассчитать налог на имущество исходя из балансовой стоимости:

По общему правилу организации должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество три раза в год: по итогам каждого отчетного периода. Основание — п. 4 ст. 382, п. 2 ст. 383 НК РФ.

Сумма авансового платежа рассчитывается по формуле:

АП = (СрСт — СрСтл) x НСт / 4 — АПл,

где АП — авансовый платеж за отчетный период;

СрСт — средняя стоимость имущества за отчетный период;

СрСтл — средняя стоимость имущества, не облагаемого в связи с предоставлением льготы в виде освобождения от налога на имущество;

НСт — налоговая ставка;

АПл — сумма авансового платежа, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением льготы по уменьшению налога к уплате.

Чтобы применить формулу, нужно последовательно выполнить следующие действия.

  1. Определить объект налогообложения — имущество, которое облагается налогом.
  2. Рассчитать среднюю стоимость имущества за отчетный период (налоговую базу для начисления авансовых платежей). При этом необходимо учесть льготы в виде освобождения от уплаты налога определенного имущества.
  3. Применить к базе для начисления авансовых платежей налоговую ставку и выделить 1/4 полученного произведения.
  4. Применить льготы по уменьшению суммы налога к уплате.

По итогам налогового периода вы должны рассчитать сумму налога на имущество (п. 1 ст. 382 НК РФ).

Порядок расчета налога за год определен в п. п. 1, 2 ст. 382 НК РФ, разд. IV, V Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (далее — Порядок заполнения декларации).

Для расчета налога применяется формула:

НИ = (СрГодСт — СрГодСтл) x НСт — АП — НИл — НИин,

где НИ — сумма налога на имущество по итогам года;

СрГодСт — среднегодовая стоимость имущества;

СрГодСтл — среднегодовая стоимость имущества, не облагаемого налогом на имущество в связи с предоставлением льготы по освобождению от налога отдельных видов имущества;

НСт — налоговая ставка;

АП — уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи, если их уплата предусмотрена законом субъекта РФ;

НИл — часть налога на имущество, которая не уплачивается в бюджет в связи с предоставлением льготы по уменьшению суммы налога к уплате;

НИин — часть налога на имущество, которая не уплачивается в бюджет в связи с зачетом налога, уплаченного в иностранном государстве.

Просмотров: 1 063