Вопрос
Организация сдает в аренду нежилое помещение физическому лицу для хранения личного имущества по договору. В договоре предусмотрена предоплата в течение 10 дней. Оплата по безналичному расчету. На полученный аванс организация выписывает счет-фактуру на аванс, на реализацию оказанных услуг так же выписывается счет-фактура. В книге продаж обе счет-фактуры зарегистрированы с кодом вида операции 26, а в книге покупок, при постановке авансовой счет-фактуры к вычету, в колонке 9 указывается наименование продавца, т.е. нашей организации, и код счет-фактуры указывается 22, верно ли это?
Ответ
При реализации товаров, работ, услуг (далее — товаров), облагаемых НДС, счета-фактуры можно не составлять, если покупатели не являются плательщиками НДС. К ним относятся:
— спецрежимники;
— те, кто освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ;
— обычные граждане.
Однако регистрировать такие операции в книге продаж и в НДС-декларации продавцу необходимо. Соответственно, придется указывать, в частности, и код этих операций.
Минфин и ФНС сошлись во мнении, что в таких случаях в книге продаж продавец может зарегистрировать:
(или) первичные учетные документы, подтверждающие совершение операции;
(или) иные документы (например, бухгалтерскую справку-расчет), содержащие суммарные данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала).
Это позволяет продавцам сократить свой документооборот, а также уменьшить количество записей в книге продаж и существенно снизить объем НДС-декларации.
Именно для регистрации таких документов и был введен код «26».
Принимая «авансовый» НДС к вычету, счет-фактур, составленный при получении аванса от покупателя (арендополучателя), должна быть зарегистрирована в книге покупок. При этом в графе 2 книги покупок нужно указать код вида операции — «22» (пп. «д» п. 6, п. 22 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина от 16.11.2015 N 03-07-11/65903).
Таким образом, Вы совершенно верно отражаете счета-фактур.