Корректировочный счет фактура — отражение в декларации

Вопрос

Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру в связи с уменьшением стоимости отгруженного товара. Покупатель принял корректировочный счет-фактуру и занес ее в книгу продаж.

Вопрос: У покупателя по какой строке раздела 3 налоговой декларации по НДС за текущий период должна быть отражена сумма НДС по вышеуказанному корректировочному счету-фактуре

Ответ

Корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости подлежат регистрации продавцом в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).

Таким образом, складывается ситуация, когда сумма НДС, излишне уплаченная налоговым агентом, уменьшает налог, исчисленный налоговым агентом как налогоплательщиком.

В соответствии с п. 38.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, по строке 120 разд. 3 декларации отражается сумма налога, принимаемая к вычету продавцом в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения.

Таким образом, НДС по корректировочному счету-фактуре отражается в строке 120 разд. 3 налоговой декларации.

Вопрос

По данному запросу — ВОПРОС стоял по отражению у ПОКУПАТЕЛЯ, а не у продавца

Ответ

Приносим свои извинения. В случае уменьшения продавцом цены приобретения товаров по достижении покупателем определенного объема покупок и выставления в связи с этим продавцом корректировочного счета-фактуры покупатель восстанавливает соответствующие суммы НДС, ранее принятые к вычету, отражает в книге продаж сумму НДС, подлежащую восстановлению, и в декларации по НДС заполняет строки 080 и 110 разд. 3 и разд. 9.

Просмотров: 6 643