Налогообложение иностранных организаций в РФ

Вопрос

Добрый день! У меня несколько вопросов:
1) ООО — нерезидент РФ имеет на территории РФ имущество и сдает его в аренду. Какие налоги должно уплачивать данное ООО в такой ситуации?
2) ООО нерезидент РФ — инвестирует какое-либо имущество на территории РФ — какие возникают налоги?
3) Как налог на имущество физлиц или юрлиц возникает при сдаче в аренду имущества: а) ООО нерезидентом на территории РФ; б) при сдаче в аренду ИП резидентом; в) при сдаче в аренду просто физиком — резидентом
Заранее спасибо

Ответ

1) ООО — нерезидент РФ имеет на территории РФ имущество и сдает его в аренду. Какие налоги должно уплачивать данное ООО в такой ситуации?

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ указанные доходы относятся к доходам от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль.

Согласно п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации.

В соответствии со ст. 24 НК РФ лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет, признаются налоговыми агентами (п. 1). Налоговые агенты перечисляют удержанные у налогоплательщика налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком (п. 4).

НДС

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен нормами ст. 148 НК РФ.

Местом реализации услуг по аренде как недвижимого, так и движимого имущества (за исключением наземных автотранспортных средств), оказанных иностранной организацией российскому предприятию, признается территория РФ.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим указанные услуги у иностранного лица. При этом налоговая база определяется как сумма дохода от реализации услуг с учетом НДС.

 

2) ООО нерезидент РФ — инвестирует какое-либо имущество на территории РФ — какие возникают налоги?

В Российской Федерации инвестиции могут осуществляться путем:

— создания предприятий с долевым участием иностранного капитала (совместных предприятий);

— создания предприятий, полностью принадлежащих иностранным инвесторам, их филиалов и представительств;

— приобретения иностранным инвестором в собственность предприятий, имущественных комплексов, зданий, сооружений, долей, акций, облигаций и других ценных бумаг;

— приобретения прав пользования землей и иными природными ресурсами, а также иных имущественных прав;

— предоставления займов, кредитов, имущества и имущественных прав и т.п.

Налоговые последствия нужно рассматривать в каждом конкретном случае.

3) Налог на имущество

Сдача в аренду имущества не влияет на обязанность уплачивать налог на имущество.

ООО нерезидент РФ

Иностранные организации, как и российские, платят налог на имущество. При этом иностранная организация признается налогоплательщиком в том случае, если она:

— осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство, у которого есть основные средства (п. 1 ст. 373, п. 2 ст. 374 НК РФ)

— не имеет в РФ постоянного представительства, но владеет на праве собственности или получила по концессионному соглашению недвижимое имущество, которое находится на территории РФ (п. 1 ст. 373, п. 3 ст. 374 НК РФ).

Для налогообложения имущества не имеет значения, осуществляет организация коммерческую деятельность или является некоммерческой организацией.

ИП резидент

При общей системе налогообложения индивидуальный предприниматель признается плательщиком налога на имущество физических лиц при наличии у него в собственности имущества, являющегося объектом налогообложения, установленного статьей 401 главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) «Налог на имущество физических лиц».

В соответствии со статьей 346.11 Кодекса индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса.

Пунктом 3 статьи 346.1 главы 26.1 Кодекса «Единый сельскохозяйственный налог», пунктом 4 статьи 346.26 главы 26.3 Кодекса «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», пунктом 10 статьи 346.43 главы 26.5 Кодекса «Патентная система налогообложения» предусмотрена аналогичная норма в части освобождения индивидуальных предпринимателей от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц при учете указанных условий.

Таким образом, объекты, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 10 статьи 378.2 Кодекса, принадлежащие физическим лицам, администрируются в соответствии с главой 32 Кодекса.

Следовательно, при применении упрощенной системы налогообложения недвижимое имущество, используемое индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности, освобождается в полном объеме от налога на имущество физических лиц, кроме объектов недвижимости, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса.

Физическое лицо резидент

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). Но есть льготы, условно их можно разделить на три вида (п. 2 ст. 399, ст. 407 НК РФ):

— федеральные льготы, установленные отдельным категориям граждан и в отношении отдельных видов имущества;

— льготы, устанавливаемые органами муниципальных образований и органами местного самоуправления.

Просмотров: 770