Налоговый учет лизинга

Вопрос


Интересует информация по лизингу автомобилей для организации на НДС (лизингополучатель). Оформление документов, проводки.
Порядок действия.

Ответ

При передаче предмета лизинга лизингополучателю основными первичными документами будут являться акт приемки- передачи имущества в лизинги сам договор лизинга.

При перечислении лизинговых платежей за пользование предметом лизинга должны быть оформлены следующие документы: бухгалтерская справка-расчет и счет-фактура.

Учет при получении предмета лизинга

НДС при получении предмета лизинга

При получении предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя, каких-либо последствий в отношении расчетов по НДС у лизингополучателя не возникает.

Налог на прибыль при получении предмета лизинга

Получение предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя, не влечет каких-либо налоговых последствий для лизингополучателя.

Транспортный налог при получении предмета лизинга

В общем случае согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства.

Плательщиком транспортного налога по транспортным средствам, зарегистрированным за лизингодателем, которые временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет по месту нахождения лизингополучателя, является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств. Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, то налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель (Письма Минфина России от 17.08.2015 N 03-05-06-04/47422, ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368).

Бухучет полученного предмета лизинга за балансом

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то предмет лизинга, полученный лизингополучателем, учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договоре лизинга.

Учет при перечислении лизинговых платежей

НДС при перечислении лизинговых платежей

При получении правильно оформленного счета-фактуры от лизингодателя у лизингополучателя, использующего предмет лизинга в облагаемых НДС операциях, возникает право на вычет «входного» НДС с лизинговых платежей за соответствующий период (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2013 N 03-07-11/7654, от 08.04.2010 N 03-07-11/92).

При этом у лизингополучателя должен быть также первичный документ, подтверждающий приобретение услуг. В рассматриваемой ситуации можно использовать акт приемки-передачи предмета лизинга

Отсутствие ежемесячно заключаемых актов оказанных услуг по предоставлению имущества в аренду не является основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету (Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34410).

Налог на прибыль при перечислении лизинговых

платежей

При применении метода начисления сумма лизинговых (сублизинговых) платежей включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Отметим: для подтверждения расходов в виде лизинговых (сублизинговых) платежей составлять ежемесячный акт об оказании услуг не требуется (Письмо Минфина России от 13.10.2011 N 03-03-06/4/118), если иное не предусмотрено договором (Письма Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34410, УФНС России по г. Москве от 17.10.2011 N 16-15/100085@). Исключением является случай, когда оформление такого акта предусмотрено договором (Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12764).

Бухучет при перечислении лизинговых (сублизинговых) платежей

Д 20 (44 и др.) 76-лп — Начислена сумма текущего лизингового (сублизингового) платежа

Д 19 К 76-лп — Отражен НДС по текущему лизинговому (сублизинговому) платежу

Д 68-НДС К 19 — Принят к вычету «входной» НДС (при наличии у организации права на налоговый вычет)

Д 76-лп К 51 (50) — Уплачен текущий лизинговый (сублизинговый) платеж

Учет при страховании гражданской ответственности автовладельцев (ОСАГО) в отношении автомобиля, полученного в лизинг

НДС

Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, налог со стоимости услуг по страхованию к уплате лизингополучателю (сублизингополучателю) не предъявляется.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль расходы лизингополучателя (сублизингополучателя) на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств признаются расходами, связанными с производством и реализацией, в пределах страховых тарифов, установленных законодательством РФ (пп. 5 п. 1 ст. 253, п. 2 ст. 263 НК РФ).

Бухучет

Расчеты со страховой компанией по страхованию предмета лизинга (вне зависимости от того, у кого на балансе он числится по условиям договора) отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Инструкция по применению Плана счетов).

Просмотров: 1 079