Вопрос
Интересует информация по лизингу автомобилей для организации на НДС (лизингополучатель). Оформление документов, проводки.
Порядок действия.
Ответ
При передаче предмета лизинга лизингополучателю основными первичными документами будут являться акт приемки- передачи имущества в лизинги сам договор лизинга.
При перечислении лизинговых платежей за пользование предметом лизинга должны быть оформлены следующие документы: бухгалтерская справка-расчет и счет-фактура.
Учет при получении предмета лизинга
НДС при получении предмета лизинга
При получении предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя, каких-либо последствий в отношении расчетов по НДС у лизингополучателя не возникает.
Налог на прибыль при получении предмета лизинга
Получение предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингодателя, не влечет каких-либо налоговых последствий для лизингополучателя.
Транспортный налог при получении предмета лизинга
В общем случае согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства.
Плательщиком транспортного налога по транспортным средствам, зарегистрированным за лизингодателем, которые временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет по месту нахождения лизингополучателя, является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств. Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, то налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель (Письма Минфина России от 17.08.2015 N 03-05-06-04/47422, ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368).
Бухучет полученного предмета лизинга за балансом
Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то предмет лизинга, полученный лизингополучателем, учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договоре лизинга.
Учет при перечислении лизинговых платежей
НДС при перечислении лизинговых платежей
При получении правильно оформленного счета-фактуры от лизингодателя у лизингополучателя, использующего предмет лизинга в облагаемых НДС операциях, возникает право на вычет «входного» НДС с лизинговых платежей за соответствующий период (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 13.03.2013 N 03-07-11/7654, от 08.04.2010 N 03-07-11/92).
При этом у лизингополучателя должен быть также первичный документ, подтверждающий приобретение услуг. В рассматриваемой ситуации можно использовать акт приемки-передачи предмета лизинга
Отсутствие ежемесячно заключаемых актов оказанных услуг по предоставлению имущества в аренду не является основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету (Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34410).
Налог на прибыль при перечислении лизинговых
платежей
При применении метода начисления сумма лизинговых (сублизинговых) платежей включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода (пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Отметим: для подтверждения расходов в виде лизинговых (сублизинговых) платежей составлять ежемесячный акт об оказании услуг не требуется (Письмо Минфина России от 13.10.2011 N 03-03-06/4/118), если иное не предусмотрено договором (Письма Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34410, УФНС России по г. Москве от 17.10.2011 N 16-15/100085@). Исключением является случай, когда оформление такого акта предусмотрено договором (Письмо Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12764).
Бухучет при перечислении лизинговых (сублизинговых) платежей
Д 20 (44 и др.) 76-лп — Начислена сумма текущего лизингового (сублизингового) платежа
Д 19 К 76-лп — Отражен НДС по текущему лизинговому (сублизинговому) платежу
Д 68-НДС К 19 — Принят к вычету «входной» НДС (при наличии у организации права на налоговый вычет)
Д 76-лп К 51 (50) — Уплачен текущий лизинговый (сублизинговый) платеж
Учет при страховании гражданской ответственности автовладельцев (ОСАГО) в отношении автомобиля, полученного в лизинг
НДС
Услуги по страхованию, оказываемые страховщиками на территории РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, налог со стоимости услуг по страхованию к уплате лизингополучателю (сублизингополучателю) не предъявляется.
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль расходы лизингополучателя (сублизингополучателя) на обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств признаются расходами, связанными с производством и реализацией, в пределах страховых тарифов, установленных законодательством РФ (пп. 5 п. 1 ст. 253, п. 2 ст. 263 НК РФ).
Бухучет
Расчеты со страховой компанией по страхованию предмета лизинга (вне зависимости от того, у кого на балансе он числится по условиям договора) отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Инструкция по применению Плана счетов).