Расходы на билеты и проживание представителей контрагента

Вопрос

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, можно ли отнести на расходы организации в бухгалтерском и налоговом учете оплату билетов и проживания представителям заинтересованной фирмы (не нашей) при командировке в другой город для покупки оборудования для нашей компании.

Ответ

Согласно ст. 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ.

Статьей 56 ТК РФ установлено, что трудовой договор — соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Таким образом, в командировку могут направляться только работники организации, которые состоят с ней в трудовых отношениях. Это подтверждается также и нормой п. 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749.

Следовательно, организация не вправе учесть затраты на выплату компенсации расходов по проезду и проживанию «чужих» работников в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций в качестве командировочных расходов. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 16.10.2007 N 03-03-06/1/723, в котором разъяснено, что в соответствии с положениями ст. ст. 166 — 168 ТК РФ и ст. 255 НК РФ российская организация вправе возмещать затраты по командировкам только в отношении штатных работников, с которыми организация заключила трудовые договоры.

Данный вывод поддерживает и УФНС России по г. Москве в Письме от 29.12.2008 N 19-12/121858.

В бухгалтерском учете плату за гостиницу и билеты можно отразить следующим образом:

Д 76 К 51 – Перечислена плата за проживание представителей контрагента (покупку билета)

Д 44 К 76 – Плата за проживание (стоимость билета) отнесена на издержки обращения

Просмотров: 851