Различия учета ОС в налоговом и бухгалтерском учете

Вопрос

Организация МП работает без применения ПБУ 18. Как учитывать по бух.учету и
налоговому учету ОС стоимостью от 40000руб. до 100000руб. Как начислять
налог на прибыль.

Ответ

В бухгалтерском учете при принятии ОС к учету (проводка Д 01 «Основные средства» — К 08 «Вложения во внеоборотные активы») составляются акт по форме N ОС-1 и инвентарная карточка (форма N ОС-6) (п. 38 Методических указаний по учету ОС). Для начала начисления амортизации по ОС в бухучете этого достаточно, факт ввода объекта в эксплуатацию в данном случае значения не имеет (п. 21 ПБУ 6/01).

Если даты принятия ОС к бухгалтерскому учету и ввода в эксплуатацию совпадают, то именно акт ОС-1 подтверждает ввод ОС в эксплуатацию (Указания по заполнению акта ОС-1). Составлять дополнительный документ о вводе объекта в эксплуатацию не требуется.

Если же эти даты различаются, то можно дополнить акт по форме N ОС-1 сведениями о дате ввода имущества в эксплуатацию.

В налоговом учете лимит стоимости ОС — 100 000 руб. Имущество стоимостью не более 100 000 руб. можно включать в расходы единовременно (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 257, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Просмотров: 623