Вопрос
Добрый день. Ситуация: заключен договор по производству медицинской продукции из давальческого сырья. Часть сырья давальческое, часть приобретено исполнителем для заказчика. Поскольку товар медицинский и продавать его заказчик уже будет под 10%, то он хочет что бы акт выполненных работ выглядел след. образом:
1) стоимость сырья исполнителя 50 руб. (пример)
2) стоимость услуг исполнителя (перечень услуг) 20 руб. (пример)
Итого: 77 руб. включая НДС 10%. Но так быть с тем что сырье исполнителя закуплено у поставщика с НДС 18% и сам он на основной системе налогообложения 18%.
И правильно ли включать это в одну сумму или сырье приобретенное исполнителем должно быть перевыставлено заказчику на основании документов поставщика данного сырья.Заранее спасибо.
Ответ
Вариант, предложенный Вашим заказчиком возможен, стоимость материалов, приобретенных исполнителем, может быть включена в стоимость готовой продукции несмотря на отличные ставки НДС. При этом изготовитель товаров, реализуемых по ставке НДС 10%, закупая материалы со ставкой 18%, вправе принять НДС к вычету, а, если сумма вычетов превысит налог, исчисленный от реализации, разницу может возместить. Данный вывод подкреплен Письмом Минфина России от 08.10.2013 N 03-07-07/41784.
Стоит отметить, что если переработчик намерен производить продукцию не только из давальческого, но и из собственного сырья, то он должен организовать раздельный складской учет сырья, а также раздельный налоговый учет операций по изготовлению собственной и давальческой продукции.
Либо же можно стоимость материалов, приобретенных исполнителем, выделить отдельной строкой в договоре, в этом случае это будет реализация сырья, и операция будет облагаться по ставке 18%.