Разные ставки НДС в одном договоре

Вопрос

Добрый день. Ситуация: заключен договор по производству медицинской продукции из давальческого сырья. Часть сырья давальческое, часть приобретено исполнителем для заказчика. Поскольку товар медицинский и продавать его заказчик уже будет под 10%, то он хочет что бы акт выполненных работ выглядел след. образом:
1) стоимость сырья исполнителя 50 руб. (пример)
2) стоимость услуг исполнителя (перечень услуг) 20 руб. (пример)
Итого: 77 руб. включая НДС 10%. Но так быть с тем что сырье исполнителя закуплено у поставщика с НДС 18% и сам он на основной системе налогообложения 18%.
И правильно ли включать это в одну сумму или сырье приобретенное исполнителем должно быть перевыставлено заказчику на основании документов поставщика данного сырья.

Заранее спасибо.

 

Ответ

Вариант, предложенный Вашим заказчиком возможен, стоимость материалов, приобретенных исполнителем, может быть включена в стоимость готовой продукции несмотря на отличные ставки НДС. При этом изготовитель товаров, реализуемых по ставке НДС 10%, закупая материалы со ставкой 18%, вправе принять НДС к вычету, а, если сумма вычетов превысит налог, исчисленный от реализации, разницу может возместить. Данный вывод подкреплен Письмом Минфина России от 08.10.2013 N 03-07-07/41784.

Стоит отметить, что если переработчик намерен производить продукцию не только из давальческого, но и из собственного сырья, то он должен организовать раздельный складской учет сырья, а также раздельный налоговый учет операций по изготовлению собственной и давальческой продукции.

Либо же можно стоимость материалов, приобретенных исполнителем, выделить отдельной строкой в договоре, в этом случае это будет реализация сырья, и операция будет облагаться по ставке 18%.

Просмотров: 1 398