Реализация товара через комиссионера

Вопрос

Добрый день! Прошу проконсультировать. Заключен договор комиссии. Комиссионер решил реализовать товар не по субкомиссии, а по договору поставки. На балансе у комиссионера товара нет, он на балансе комитента. Вправе ли комиссионер заключить договор поставки, или все же только субкомиссии и каковы налоговые риски. Прошу дать ссылки на н.п.а. и возможно письма разъяснения органов или иное. Спасибо

Ответ

При реализации товара через комиссионера налоговых рисков не возникает.

НДС у комитента при реализации товара через комиссионера

Собственником товара, который продает комиссионер, является комитент (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Поэтому НДС по операции, связанной с реализацией товара, должен уплачивать именно комитент (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Если договором не предусмотрена предоплата, то налоговая база определяется на дату отгрузки товара комиссионером в адрес покупателя (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 (п. 16)). Такой датой признается день первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя товаров или перевозчика (Письма ФНС России от 17.01.2007 N 03-1-03/58@, Минфина России от 03.03.2006 N 03-04-11/36).

Налог на прибыль при реализации товара через комиссионера

Сумма, полученная от продажи продукции, товаров или иного имущества через комиссионера (за вычетом НДС), является для комитента выручкой от реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

При этом сумма дохода от реализации покупных товаров и иного имущества, не являющегося продукцией комитента, уменьшается на стоимость их приобретения (на остаточную стоимость — при реализации амортизируемого имущества) и сумму затрат, связанных с реализацией, включая комиссионное вознаграждение и возмещаемые комиссионеру расходы (пп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). При этом расходы на производство и реализацию продукции комитента, применяющего метод начисления, признаются с учетом положений ст. ст. 318, 319 НК РФ.

Просмотров: 702